★某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元;購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A.15.64

　　B.18.28

　　C.18.37

　　D.38.37

　　【答案】C

　　【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率;農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計(jì)算抵扣運(yùn)輸費(fèi)用7%的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(萬元)，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7%=59.71(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37(萬元)。

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