2008年注冊會計師全國統一考試《稅法》

考前最后六套題(五)參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1．【答案】A

　　 【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金和進貨成本。

　　2．【答案】c

　　 【解析】非正常損失的外購貨物不得抵扣進項稅金。非正常損失，是指生產經營過程中正常損耗之外的損失，包括：自然災害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失；其他非正常損失。納稅人應在發生損毀的當期的進項稅額中扣減，但對于生產過程中發生的正常損失不作進項稅額轉出。

　　3．【答案】B

　　 【解析】該項業務是混合銷售行為，按規定應當按其他服務業征收營業稅。

　　4．【答案】D

　　 【解析】委托加工的應稅消費品是指委托方提供原材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。 ．

　　5．【答案】D

　　 【解析】運輸企業銷售貨物并負責運輸業務的，應征增值稅。

　　6．【答案】c

　　 【解析】50×5％=2．5(萬元)，納稅人違反“三稅”有關稅法規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

　　7．【答案】D

　　 【解析】特別關稅包括報復性關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、保障性關稅。征收特別關稅由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。

　　8．【答案】A

　　 【解析】應稅資源中征收資源稅的應當是原礦。原油是資源稅的應稅資源，但不包括人造原油。

　　9．【答案】A

　　 【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬元)

　　 650÷350—186％

　　 650×50％一350×15％：272．5(萬元)，

　　10．【答案】D

　　 【解析】稅務機關不能核定納稅人實際使用的土地面積。

　　11．【答案】D

　　 【解析】安裝中央空調設備，無論是否單獨記賬，均應計入房產原值，征收房產稅。附屬設備和配套設施需經常更換的零部件，更新后不再計入房產原值。

　　12．【答案】A

　　 【解析】客貨兩用汽車，按機動載貨汽車計稅單位和稅額標準征稅。應納車船稅=2×4×40=320(元)。

　　13．【答案】D

　　 【解析】按稅法規定，倉儲保管合同只對其保管費用征收1％。的印花稅，對保管的貨物不征收印花稅。

　　14．【答案】B

　　 【解析】房屋產權互換，其價值不相等的，超出部分由支付差價方繳納契稅。本題支付差價的一方為甲單位，應由甲單位繳納契稅。所以，甲單位應納契稅=(110—95)X5％=0．75(萬元)。

　　15．【答案】c

　　 【解析】經營性借款費用可稅前扣除；向非金融機構借款的利息費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除；所以，該企業在計算應納稅所得額時，可以扣除的利息費用為：400 X6％=24(萬元)。

　　16．【答案】A

　　 【解析】企業在建工程發生的試運行收入，應當計人當年應納稅所得額征收所得稅；符合條件的技術轉讓所得不超過500萬元的部分免稅。

　　17．【答案】c

　　 【解析】享受企業所得稅15％稅率的企業，2008年按18％的稅率執行，2009年按20％的稅率執行，2010年按22％的稅率執行，2011年按24％的稅率執行，2012年按25％的稅率執行。 、

　　18．【答案】D

　　 【解析】境外存款利息征稅。

　　19．【答案】c

　　 【解析】對未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　20．【答案】D

　　 【解析】對代扣代繳義務人未按規定代扣代繳稅款的處罰是50％以上3倍以下的罰款。