參考答案及解析
一、單項選擇題
1．【答案】D
【解析】典當行銷售死當物品屬于銷售有形動產，屬于繳納增值稅的范圍。財務咨詢公司提供咨詢服務、歌廳銷售飲料、糖果、電視臺播發廣告均屬于營業稅征稅范圍。
2．【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人總分支機構不在同一個縣市的，應分別向其機構所在地認定一般納稅人資格。
3．【答案】c
【解析】年應稅銷售額，是指納稅人連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅的銷售額，包括免稅銷售額。
4．【答案】A
【解析】納稅輔導期內，企業按次領購數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次已領購并開具的專用發票銷
售額的3％向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業，主管稅務機關不得向其增售專用發票。預繳增值稅=15×3％=0.45(萬元)。
5．【答案】c
【解析】主管稅務機關應在納稅人輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人因增購專用發票發生的預繳增值稅余額。
6．【答案】B
【解析】一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。
7．【答案】B
【解析】增值稅納稅人收取的會員費收入不繳納增值稅；建材廠銷售貨物的送貨搬運收入按照混合銷售規則屬于增值稅的價外費用，應該繳納增值稅；燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅的價外費用，不并入應稅收入額，不征收增值稅；高校師生食堂向社會提供餐飲服務應按規定計征營業稅。
8．【答案】c
【解析】未經央行和對外經合部批準從事融資租賃業務的企業，租賃貨物所有權轉讓給承租方的應繳納增值稅；ABD應繳納營業稅。
9．【答案】A
【解析】黃酒、啤酒押金逾期才計入貨物銷售額中。押金計稅時應進行不含稅換算。100×17％=17(萬元)。
10．【答案】C
【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時計入銷售額計征增值稅，其他酒的包裝物押金應在銷貨時并入銷售額計征增值稅。
(140.4+4.68)÷(1+17％)×17％=21.08(萬元)。
11．【答案】C
【解析】50000×17％+(23400+3000)／(1+17％)×17％=12335.90(元)。
12．【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅。
13．【答案】A
【解析】農機整機的銷售適用13％低稅率；銷售農機零件和加工勞務均不涉及低稅率。
14．【答案】D
【解析】納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起的36個月內不得申請免稅。
15．【答案】B
【解析】在同一張發票上注明的折扣銷售可以按扣除折扣后的凈額計算銷項稅。以舊換新銷售電冰箱按新貨銷售額計算增值稅。以物易物銷售方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除還本支出，也不能按易物價差計稅。
16．【答案】B
【解析】選項B屬于將貨物交付他人代銷，應視同銷售計算征收增值稅。選項A是將購買的貨物用于非應稅項日，不可抵扣進項稅。選項c是不視同銷售。選項D是運輸企業和娛樂業企業，不繳增值稅而繳納營業稅。
17．【答案】B
【解析】選項ACD對應的進項稅額均可以抵扣。
18．【答案】C
【解析】外購職工福利用品不能抵扣進項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣進項稅。