二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】ABC
【解析】考核增值稅類型的劃分，增值稅按照對(duì)外購(gòu)網(wǎng)定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
2．【答案】ABC
【解析】增值稅的征稅范圍包括兩大方面：一是銷售、進(jìn)口有形動(dòng)產(chǎn)；二是提供加工、修理修配勞務(wù)。咨詢勞務(wù)不是增值稅的征稅范圍，而是營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。
3．【答案】ABC
【解析】大型機(jī)器設(shè)備、電力、熱力三項(xiàng)屬于有形動(dòng)產(chǎn)范圍，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，不在增值稅征收范圍之內(nèi)。
4．【答案】ABC
【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅，A錯(cuò)誤。銷售分公司A不可辦理一般納稅人手續(xù)，制造分公司B可以辦理一般納稅人手續(xù)，B錯(cuò)誤。年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的政策標(biāo)準(zhǔn)只對(duì)工業(yè)企業(yè)使用，商業(yè)企業(yè)不適用這個(gè)政策，C錯(cuò)誤。從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅。
5．【答案】ABC
【解析】ABC都屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅；D是將購(gòu)買的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
6．【答案】ABC
【解析】掌握混合銷售行為的基本特征，以便于區(qū)別兼營(yíng)行為。
7．【答案】AD
【解析】AD應(yīng)繳納增值稅；C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；B不征收增值稅。
8．【答案】ACD
【解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策；對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅；納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
9．【答案】ABCD
【解析】發(fā)生上述A、B、D項(xiàng)目都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不可能有銷項(xiàng)相對(duì)應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒(méi)有銷項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。而對(duì)于C，用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算銷項(xiàng)稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
10．【答案】AB
【解析】選項(xiàng)AB按4％征收率計(jì)算繳納增值稅；部分c項(xiàng)目按6％征收率計(jì)算繳納增值稅；D根據(jù)原料的不同有的適用6％的征收率，有的適用規(guī)定的稅率。
11．【答案】ACD
【解析】A、c、D屬于增值稅低稅率的范圍；B屬于免稅范圍。
12．【答案】BC
【解析】增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及應(yīng)稅貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)，不涉及其他。
13．【答案】AD
【解析】納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減；抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。
14．【答案】BD
【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無(wú)誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票；納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。BD選項(xiàng)錯(cuò)誤。
15．【答案】AD
【解析】同時(shí)符合以下條件的為代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)：
(1)由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
(2)收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；
(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
16．【答案】BD
【解析】將購(gòu)買的貨物用于勞動(dòng)保護(hù)，屬正常的生產(chǎn)費(fèi)用支出，可抵進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)外無(wú)償贈(zèng)送貨物，必須計(jì)算其銷項(xiàng)稅，也可抵進(jìn)項(xiàng)稅。購(gòu)買的貨物用于免稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)的，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
17．【答案】ABCD
【解析】購(gòu)進(jìn)原材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金可按7％的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。2002年1月1日起，從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品而支付的買價(jià)按13％的比率計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅。委托汽修廠修理送貨用機(jī)動(dòng)車而支付的修理費(fèi)，按增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅。為進(jìn)行企業(yè)宣傳，特地委托加工一批免費(fèi)發(fā)放小禮品而支付的加工費(fèi)，按取得的支付加工費(fèi)的增值稅發(fā)票所列稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅，而且小禮品在發(fā)放當(dāng)期還應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。
18．【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A按13％的低稅率征收增值稅；選項(xiàng)8其廣告代理收入與出版發(fā)行收入分別核算的，廣告代理收入按5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)c委托一般納稅人印刷廠印刷的加工費(fèi)用可取得17％稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票；選項(xiàng)D從一般納稅人購(gòu)買紙張可取得17％稅率的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票。