參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開(kāi)采，故進(jìn)口不征，出口不退，AID不是資源稅的納稅人。中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅，因此C不是資源稅的納稅義務(wù)人。B在境內(nèi)開(kāi)采有色金屬礦原礦，是資源稅的納稅義務(wù)人。
2．【答案】C 考試大
【解析】AB繳納增值稅但不繳納資源稅；C既繳納增值稅又繳納資源稅；D不屬于我國(guó)資源稅和增值稅的納稅人。
3．【答案】D
【解析】未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
4．【答案】C
【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)，鍋的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購(gòu)數(shù)量扣繳稅款。
5．【答案】C
【解析】開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量；開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。相應(yīng)繳納資源稅的計(jì)稅數(shù)量=1500+300=1800(噸)。
6．【答案】D
【解析】為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計(jì)稅。
7．【答案】B
【解析】用于開(kāi)采加熱的原油免稅，故應(yīng)納資源稅為(10000-600)×8+50000×4=275200(元)。
8．【答案】C
【解析】按照原油和天然氣的實(shí)際銷(xiāo)量計(jì)稅；用于加熱修井的原油免稅。該油田2009年6月應(yīng)納資源稅=(20+0．4)×30+(600×10×15)/10000=621(萬(wàn)元)。
9．【答案】A
【解析】開(kāi)采應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷(xiāo)售的，按照銷(xiāo)售量計(jì)征資源稅；加熱、修井的原油免稅；應(yīng)納資源稅=8×30+700×15/1000=250．5(萬(wàn)元)。這里還要注意天然氣單位稅額與應(yīng)納稅額的換算。
10．【答案】C
【解析】資源稅并非按開(kāi)采數(shù)量計(jì)稅，而按銷(xiāo)售或島用數(shù)量計(jì)稅，該礦山移送入選精礦應(yīng)按選礦比還原成原礦計(jì)稅，所以該礦山應(yīng)納資源稅=3000÷30%×1．2=12000(元)。
11．【答案】C
【解析】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦產(chǎn)的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
12．【答案】C 來(lái)自考試大
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=800÷80%×
1．2=1200(元)。
13．【答案】C
【解析】資源跨省開(kāi)采的，對(duì)開(kāi)采的礦產(chǎn)品按實(shí)際銷(xiāo)量在開(kāi)采地分別納稅。用于加熱、修井的原油免稅，按產(chǎn)量分?jǐn)偤螅挥诩资〉挠途a(chǎn)銷(xiāo)售原油數(shù)量=20-20×0．5÷(20+51=19．6(萬(wàn)噸)；在甲省應(yīng)納資源稅=19．6×10=196(萬(wàn)元)。
14．【答案】B 來(lái)自考試大
【解析】開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)景為課稅數(shù)量；開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的。以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅應(yīng)向資源開(kāi)采地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。
應(yīng)納資源稅=20×5+[35+(50+0．4)÷70%]×3=421(萬(wàn)元)。
15．【答案】C 考試大
【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)向資源開(kāi)采地或生產(chǎn)地地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；在本省范圍內(nèi)納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定；跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)晶，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，都應(yīng)在開(kāi)采地納稅。所以ABD選項(xiàng)錯(cuò)誤。