三、計算題
1．【答案及解析】
本題涉及增值稅、營業稅。
(1)該企業當期可抵扣增值稅進項稅=34000×50％+17000+45200÷(1+13％)×13％-45200×5％÷(1+13％)×13％=39200-260=38940(元)購入貨物用于非應稅項目的不可抵扣進項稅；用于贈送的視同銷售計算銷項稅，可以抵扣進項稅；與銷售額相關的返還收入應沖減增值稅的進項稅。
(2)當期的增值稅銷項稅=(150000+10000×20+6000)÷(1+17％)×17％+79100÷(1+13％)×13％=51726．5+9100=60826．50(元)
該企業銷售自己使用過的舊包裝物和下腳料都按規定稅率征稅。
(3)該企業當期應納增值稅=60826．5-3、8940-3000=18886．5(元)
(4)該企業當期應繳納營業稅=20000×5％=1000(元)。
商業企業收取的不與銷售額掛鉤的進場費繳納營業稅。
2．【答案及解析】
(1)該廣告公司應納營業稅=[(80-70)+10]×5％=1(萬元)
計稅依據扣除公告發布費，但不能扣除廣告制作費。
(2)該廣告公司應納的印花稅=(80+10)×0．5‰=0．045(萬元)
按照加工承攬合同計算繳納印花稅。
(3)該廣告公司應納的企業所得稅應納稅所得額=[(80—70)+10]×15％=3(萬元)
1季度預交所得稅=3×25％=0．75(萬元)。
(4)該廣告公司應扣繳的個人所得稅代付攝影師張某個人所得稅=4000×(1-20％)÷84％×20％=3809．52×20％=761．9(元)
代扣化妝師王某個人所得稅=(2000—800)×20％=240(元)
合計扣稅=761．9+240=1001．9(元)。
3．【答案及解析】
(1)權利許可證照應納印花稅5×2=1O(元)。
(2)保險單應納印花稅=(20000+10800)×1‰=30．80(元)。
(3)貸款合同應納印花稅=5000000×0．05％=250(元)。
(4)與煉鋼廠加工服裝合同應納稅=(20000+30000)×0．5‰=25(元)。
(5)與食品廠加工服裝合同應納稅=300000×0．3‰+40000×0．5‰=110(元)。
(6)轉讓專利申請權應納印花稅=10000×0．3％o=3(元)。
(7)轉讓商標權應納印花稅=120000×0．5‰=60(元)。
(8)與鐵路部門簽訂貨物運輸合同應納印花稅=36000×l‰=36(元)。
運輸費與保管費無法區分的，從高計稅。
4．【答案及解析】
(1)計算公司應繳納的營業稅：
應繳納的營業稅=(12000+15000)×5％=1350(萬元)。
(2)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額：
公司繳納土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額=(5400+210)×2／3+(5400+210)×l／3×(80％+10％)=3740+1683=5423(萬元)
銷售的住宅、寫字樓以及雖不取得收入，但建成后產權屬于全體業主所有的會所、用于非盈利公用事業等，可扣除相應土地使用權的費用。
(3)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額：
公司繳納土地增值稅時應扣除的開發成本的金額=2500+4000×(80％+10％)+1000=7100(萬元)
(4)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他扣除項目：
公司繳納土地增值稅時應扣除的開發費用和其他
扣除項目=(300—50)+(2500+5610÷3)×5％+(1000+5610÷3)×10％+(1683+4000×90％)×10％+(5423+7100)×20％=468．5+287+528．3+2504．6=3788．4(萬元)
這里考核兩種利息分攤狀況帶來的不同處理結果，同時考核加扣20％的規定。
(5)計算公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金公司繳納土地增值稅時應扣除的稅金=1350×(1+7％+3％)=1485(萬元)
(6)計算公司應繳納的土地增值稅
增值額=(12000+15000)-(5423+7100+
3788．4+1485)=27000-l7796．4=9203．6(萬元)
土地增值率=9203．6÷17796．4×100％=
51．72％，適用40％的稅率，速算扣除系數5％，
應納土地增值稅=9203．6×40％-l7796．4×5％=3681．44-889．82=2791．62(萬元)。
5．【答案及解析】
(1)年度績效工資30000元，30000／12=2500，適用l5％的稅率、125的速算扣除數
2008年12月份趙某的工資、薪金所得應繳納個人所得稅=(3000-2000)×10％-25+30000×15％一l25=4450(元)。
(2)趙某購買房屋不足5年出售的，應按轉讓收入全額計算繳納營業稅應納營業稅=100×5％=5(萬元)。
(3)因1年內重新購置住房，趙某可獲得退還的納稅保證金4萬元。
(4)趙某轉讓債券所得應繳納個人所得稅=[10000×(7-5)-1000／20000×10000-700]×20％=(20000-500-700)×20％=3760(元)。
(5)捐贈限額=(3000—800)×30％=660(元)
實際捐贈支出500元，未超出扣除標準。趙某兼職所得應繳納個人所得稅=(3000-800-500)×20％×l2=4080(元)
(6)拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20％=70000(元)。
(7)A國扣除限額=40000×(1-20％)×20％=6400(元)，實納稅額8000元大于扣除限額，故來自A國的所得不用補稅B國扣除限額=10000×20％=2000(元)，來自B國的所得應補稅2000-1000=1000(元)。
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