三、計算題
1.
【正確答案】：（1）卷煙廠收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
?。?[煙葉收購價款×（1＋10%）＋煙葉稅]×13%＋運(yùn)輸費(fèi)×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5218（元）
?。?）某卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅稅額；
收購煙葉的進(jìn)項稅合計＝5218（元）
加工費(fèi)進(jìn)項稅＝5000×17%＝850（元）
某卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)項稅＝5218＋850＝6068（元）
?。?）轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅＝30000×17%＋1860÷（1－7%）×7%＝5240 （元）
（3）某卷煙廠本月應(yīng)納增值稅＝銷項稅額－進(jìn)項稅額＝（416500＋35000）×17%－6068＋5240＝75927（元）
【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：（1）向消費(fèi)者銷售沙發(fā)的銷項稅
140×1.2÷（1＋17％）×17％＝24.41（萬元）
?。?）向本企業(yè)職工銷售自產(chǎn)沙發(fā)的銷項稅額
30×1.2÷（1＋17％）×17％＝5.23（萬元）
?。?）辦公家具用于利潤分配的銷項稅額
2×（1＋10％）×5×17％＝1.87（萬元）
（4）為賓館定做家具的銷項稅額
12×17％＝2.04（萬元）
（5）可以抵扣的進(jìn)項稅
?。?0×13％＋2×7％）×（1－10％）＝9.49（萬元）
?。?）本月應(yīng)繳納的增值稅
24.41＋5.23＋1.87＋2.04－9.49＝24.06（萬元）
四、綜合題
1.
【正確答案】：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝（220＋4＋20＋11）×20%＝255×20%＝51（萬元）
（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（255＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（萬元）
?。?）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的應(yīng)納增值稅＝（255＋51）÷（1－30%）×17%＝74.31（萬元）
?。?）加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和
[86＋46.8÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%×（1＋7%＋3%）＝59.4（萬元）
（5）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和
[650＋70.2÷（1＋17%）＋14.04÷（1＋17%）]×30%－131.14×80%
?。?16.6－104.91＝111.69（萬元）
?。?）銷售小汽車應(yīng)納增值稅＝15.8÷（1＋4％）×4％÷2＝0.30（萬元）
?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項稅額總和
[46.8÷（1＋17%）＋650＋70.2÷（1＋17%）＋300＋14.04÷（1＋17%）]×17%
?。?80.54（萬元）
（8）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額總和
74.31＋8×7%＋（70×13%＋10×7%）×（1－30%）＋（34＋20×7%）×（1－5%）＋20×17%
?。?4.31＋0.56＋6.86＋33.63＋3.4＝118.76（萬元）
?。?）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅
＝180.54－118.76＋0.30＝62.08（萬元）
（10）公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
?。剑?11.69＋62.08）×（7%＋3%）
?。?7.38（萬元）
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