3．【答案】

(1)
第一行：營業收入=15000+300=15300(萬元)
第二行：營業成本=6580+18+18×17％=6601．06(萬元)
第三行：企業2010年應繳納的資源稅
資源稅=l3000×5／10000=6．50(萬元)
企業2010年應繳納的增值稅
增值稅=15000×17％-510-230×7％+18×17％=2026．96(萬元) 企業2010年應繳納的營業稅
營業稅=300×3％=9(萬元)
企業2010年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加
城建稅和教育費附加合計=(2026．96+9)×(7％+3％)=203．60(萬元)
綜上，第三行：營業稅金及附加=6．50+9+203．60=219．1(萬元)
第八行：營業利潤=15300+130—6601．06—219．10—1650—1232—280=5447．84(萬
元)
第九行：營業外收入=650—300=350(萬元)
第十行：營業外支出=500(萬)
第十一行：利潤總額=5447,84-F350—500=5297．84(萬元)
第十三行：調增48萬元
業務招待費限額=(15000+300)X 5‰=76．5萬元>120×60％=72(萬元)
所以，稅前扣除業務招待費為72萬元。
依據：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
第十三行應調整的應納稅所得額=120-72=48(萬元)
第十四行：0
廣告宣傳費扣除限額=(15000+300)×15％=2295(萬元)
本期實際發生廣告費用l400萬元，可以據實扣除，所以，第十四行調整為0；
依據：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
第十五行：0
福利費用稅前扣除限額=820×14％=114．8(萬元)大于實際發生98萬元，所以，福利費用據實扣除；
第十六行：工會經費稅前扣除限額=820×2％=l6．4(萬元)和實際發生16．4萬元一致，所以，工會經費不調整；
教育經費稅前扣除限額=820×2．5％=20．50(萬元)小于實際發生25萬元，所以，教育費調整增加25-20．5=4．5(萬元)；
第十六行：0+4．5=4．5(萬元)
三項經費稅前扣除規定：職工福利費扣除標準是不超過工資薪金總額的14％部分，準予扣除；職工工會經費扣除標準是，不超過工資薪金總額2％部分，準予扣除。對于職工教育經費，扣除標準有所提高，新標準是不超過工資薪金總額2．5％的部分，準予扣除；而且對超標準部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
第十七行：調增50萬元
捐贈限額=5297．84X12％=635．74(萬元)
向災區捐款300萬元，小于限額，所以，據實扣除，不做調整；
行政罰款要全額調整。
第十七行：營業外支出應調整的應納稅所得額50萬元依據：企業發生的公益性捐贈支
出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予扣除，超過的不得稅前扣除；行政罰款不得稅前扣除。
第十八行：
財務費用應調整的應納稅所得額
金融機構年利率=46．40÷800×100％=5．8％
非金融機構借款稅前扣除利息=l000×5．8％=58(萬元)
第十八行：其他調增項目(財務費用應調整的應納稅所得額)=120-58=62(萬元)
綜上，第十二行：48+4．5+50+62=164．5(萬元)
當期產品研發費用發生280萬元，按規定加計50％扣除。
第二十行：280×50％=l40(萬元)
第二十二行：減免稅項目：350萬元
綜上，第十九行：l40+130+350+380=1000(萬元)
第二十三行，廣告費用本年指標有結余，結余2295-1400=895(萬元)可以抵減上年結余廣告費用380萬，即影響納稅調減380萬元。
第二十四行：年度企業所得稅的應納稅所得額=5297．84+164．5-1000=?4462．34 (萬元)
第二十六行：企業2010年度應繳納的企業所得稅
應納所得稅=4462．34×25％=1115．59((萬元)
(2)
第十三行：調增48萬元
業務招待費限額=(15000+300)×5‰=76．5萬元>120×60％=72(萬元)
所以，稅前扣除業務招待費為72萬元。
依據：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰?。
第十三行應調整的應納稅所得額=120一72=48(萬元)
第十四行：0
廣告宣傳費扣除限額=(15000+300)×15％=2295(萬元)
本期實際發生廣告費用l400萬元，可以據實扣除，所以，第十四行調整為0；
依據：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售(營業)收入l5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。第十五行：0
福利費用稅前扣除限額=820×14％=114．8(萬元)大于實際發生98萬元，所以，福利費用據實扣除；
第十六行：工會經費稅前扣除限額=820×2％=l6．4(萬元)和實際發生16．4萬元一致，所以，工會經費不調整；
教育經費稅前扣除限額=820×2．5％=20．50(萬元)小于實際發生25萬元，所以，教育費調整增加25-20．5=4．5(萬元)；
第十六行：0+4．5=4．5(萬元)
三項經費稅前扣除規定：職工福利費扣除標準是不超過工資薪金總額的14％部分，準予扣除；職工工會經費扣除標準是，不超過工資薪金總額2％部分，準予扣除。對于職工教育經費，扣除標準有所提高，新標準是不超過工資薪金總額2．5％的部分，準予扣除；而且對超標準部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
第十七行：調增50萬元
捐贈限額=5297．84×12％=635．74(萬元)
向災區捐款300萬元，小于限額，所以，據實扣除，不做調整；
行政罰款要全額調整。

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