3·某市區煤礦聯合企業為增值稅一般納稅人，主要生產開采原煤銷售，假定2010年度有關
經營業務如下：
(1)銷售開采原煤l3000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元；
(2)轉讓開采技術所有權取得收入650萬元，該技術所有權的賬面余額為300萬元；
(3)提供礦山開采技術培訓取得收入300萬元(有相關專業培訓資質)，本期為培訓業務
耗用庫存材料成本l8萬元；取得國債利息收入130萬元；
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元；同時支
付原材料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票；
(5)銷售費用l650萬元，其中廣告費l400萬元；
(6)管理費用l232萬元，其中業務招待費l20萬元；探采技術研究費用280萬元；
(7)財務費用280萬元，其中含向非金融企業借款l000萬元所支付的年利息120萬元；
向金融企業貸款800萬元，支付年利息46．40萬元；
(8)計入成本、費用中的實發合理工資820萬元；發生的工會經費l6．4萬元(取得工會
專用收據)、職工福利費98萬元、職工教育經費25萬元；
(9)營業外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災區捐款300萬元；因消防設施不合
格，被處罰50萬元。
(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關
票據均通過主管稅務機關認證；③煤礦資源稅5元／噸；④上年廣告費用超支380萬元；
⑤技術所有權的攤銷年限，稅法和會計一致，技術轉讓所得已經按規定辦理減免手續)
要求：
(1)填列《企業所得稅計算表》中帶*號項目的金額(單位：萬元)。
(2)針對《企業所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調整增加的情況，逐一說
明調整增加的理由
類別 |
行次 |
項 目 |
金額 |
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1 |
一、營業收入 |
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Z |
減：營業成本 |
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3 |
營業稅金及附加 |
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4 |
銷售費用 |
1650 | |
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5 |
管理費用 |
1232 | |
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利潤總額 |
6 |
財務費用 |
280 |
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的計算 |
7 |
加：投資收益 |
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8 |
二、營業利潤 |
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9 |
加：營業外收入 |
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i0 |
減：營業外支出 |
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11 |
三、利潤總額 |
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12 |
加：納稅調整增加額 |
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13 |
業務招待費支出 |
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14 |
廣告費用支出 |
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15 |
職工福利支出 |
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16 |
職工工會經費、教育經費支出 |
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17 |
營業外支出 |
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應納稅所 |
18 |
其他調增項目 |
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得額計算 |
19 |
減：納稅調整減少額 |
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20 |
加計扣除 |
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21 |
免稅收入 |
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22 |
減免稅項目所得 |
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23 |
其他調減項目 |
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24 |
四、應納稅所得額 |
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25 |
稅率 |
25％ | |
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稅額計算 |
26 |
應納所得稅額 |
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