【21】某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年3月外購一批材料用于應稅貨物的生產，取得增值稅專用發票，注明價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應稅貨物和免稅貨物的生產，取得增值稅專用發票，注明價款20000元，增值稅3400元；當月應稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元，則當月不可抵扣的進項稅額＝3400×70000÷(50000＋70000)＝1983．33(元)。
【解釋】計算不得抵扣的進項稅額時，僅對不能準確劃分的進項稅進行分攤計算。
【22·單選題】某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2013年3月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機整機，開具的增值稅專用發票上注明不含稅金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額59．5萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業發票上注明運費3萬元。取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證并申報抵扣。該企業當月應納增值稅（ ）萬元。
A．15．64
B．18．28
C．18．37
D．38．37
【答案】C
【解析】農機整機適用13%的稅率；農機零配件適用17%的稅率。運輸發票經認證可按運輸費用乘以7%的扣除率計算進項稅額抵扣。當期銷項稅額＝500×13%＋90÷(1＋17%)×17%＝78．08(萬元)
當期進項稅額＝59．5＋3×7%＝59．71(萬元)
當期應納增值稅＝78．08－59．71＝18．37(萬元)。
【23·單選題】某生產企業為增值稅小規模納稅人，2013年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。該企業上述業務應繳納增值稅（ ）。
A．2400元
B．3773．08元
C．3800元
D．4500元
【答案】C
【解析】該企業上述業務應繳納增值稅＝82400÷(1＋3%)×3%＋72100÷(1＋3%)x2%＝2400＋1400＝3800(元)。
【24·多選題】依據增值稅的有關規定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（ ）。
A．家具廠銷售板式家具的同時負責安裝
B．賓館提供現場消費的餐飲服務并銷售煙酒飲料
C．電信部門為客戶提供電信服務的同時銷售電話機
D．批發企業銷售貨物并實行送貨上門
【答案】AD
【解析】選項AD均是繳納增值稅為主的企業，其混合銷售行為繳納增值稅，選項BC均是繳納營業稅為主的企業，其混合銷售行為按規定繳納營業稅。
【25·單選題】某家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物取得銷售額30000元(不含稅)，同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（ ）。
A．5100元
B．5270元
C．5245．30元
D．5621．36元
【答案】C
【解析】混合銷售行為一般是按企業主營項目的稅種交稅，該企業主營項目是繳納增值稅的，則單獨收取的運費看作企業銷售貨物收取的價外費用，進行價稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷項稅額＝[30000＋1000÷(1＋17%)]×17%＝5245．30(元)。
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