【26·單選題】某工業企業系增值稅一般納稅人，2013年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期外購燃料柴油50噸用于生產甲、乙產品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發票上注明價款87300元，增值稅稅額為14841元，當月實現產品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%的增值稅稅率，該企業當月應繳納增值稅稅額為（ ）。
A．17659元
B．13563．6元
C．4659元
D．10595．4元
【答案】D
【解析】考核納稅人兼營免稅項目的計算，按照征免稅銷售額的比例劃分不得抵扣的進項稅額。應納稅額＝(250000－100000)×13%－(14841－14841×100000÷250000)＝10595．4(元)。
【27·多選題】加油站通過加油機加注
成品油，允許在當月成品油銷售數量中扣除的情形有（ ）。
A．外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協議報稅務機關備案)
B．其他單位的倒庫油
C．加油站檢測用油(回罐油)
D．經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油
【答案】ACD
【解析】加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：(1)經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油；(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協議報稅務機關備案)；(3)加油站本身倒庫油；(4)加油站檢測用油(回罐油)。
【28·單選題】2012年9月，某加油站通過加油機加注成品油500噸(包括經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價均為6．5元/升；當月發售加油卡20萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發票上注明的金額為350萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應納增值稅（ ）萬元。(汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升)
A．3．97
B．4．04
C．6．88
D．6．95
【答案】A
【解析】經主管稅務機關確定的加油站自用車輛自用油720升可從當期銷售量中扣除；發售加油卡按照預收賬款處理，預收時不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅＝(400×1388－720＋100×1176)×6．5÷10000÷(1＋17%)×17%－350×17%＝3．97(萬元)。
【29·單選題】生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據是（ ）。
A．出口貨物的實際離岸價(FOB)
B．按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定
C．按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定
D．出口貨物的到岸價
【答案】B
【解析】生產企業進料加工復出口貨物，其增值稅的退(免)稅計稅依據按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。
【30·計算問答題】2012年A生產企業(增值稅一般納稅人)進口貨物，海關審定的關稅完稅價格為500萬元，關稅稅率為10%，海關代征了進口環節的增值稅，取得海關進口增值稅專用繳款書。從國內市場購進原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅為136萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人
民幣；內銷貨物的不含稅銷售額為1200萬元。該企業出口適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額及免抵稅額。(假定上述貨物內銷時均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%)
【答案及解析】
(1)計算當期進項稅額
進口環節海關代征增值稅＝500×(1＋10%)×17%＝93．5(萬元)
國內采購環節的進項稅為136萬元
出口貨物當期不得免征和抵扣稅額＝1000×(17%－11%)＝60(萬元)
上期留抵稅額50萬元
當期允許抵扣的進項稅額合計＝93．5＋136－60＋50＝219．5(萬元)
(2)計算當期銷項稅額出口貨物免稅
內銷貨物銷項稅額＝1200×17%＝204(萬元)
(3)當期應納稅額＝204－219．5＝－15．5(萬元)
(4)計算出口貨物免抵退稅的限額：
當期免抵退稅額＝1000×11%＝110(萬元)
由于期末留抵稅額15．5萬元＜當期免抵退稅額110萬元
當期應退稅額＝15．5(萬元)
當期免抵稅額＝110－15．5＝94．5(萬元)。
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