【16·單選題】2012年7月某鹽場發生下列業務：生產液體鹽58萬噸，當月銷售43萬噸；以外購的液體鹽10萬噸加工生產固體鹽7萬噸，當月全部對外銷售；以自產的液體鹽5萬噸加工生產固體鹽3．6萬噸，當月全部對外銷售，合同規定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽2元/噸，固體鹽25元/噸。2012年7月該企業應納資源稅()萬元。
A．276．50
B．271．00
C．344．00
D．394．O0
【答案】B
【解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
該企業應納資源稅=43×2+(7×25-2×10)+3．6×25×1/3=271(萬元)。
【17·單選題】關于資源稅申報與繳納的說法，正確的是()。
A．跨省開采的，其下屬生產單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B．扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納
C．納稅人應納的資源稅，一般應當向應稅資源的開采或生產所在地主管稅務機關繳納
D．納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定
【答案】C
【解析】選項A：納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、A負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥。選項B：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。選項D：納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區、直轄市稅務機關決定。
【18·單選題】2012年初，A省甲銅礦兼并了B省乙銅礦，并將其作為下屬雅獨立核算生產單位。2012年11月，甲銅礦共計銷售精礦10萬噸，選礦比為20%，其中60%為乙銅礦移送，已知銅礦資源稅原礦單位稅額10元/噸。甲銅礦當月在A省應繳納資源稅()。
A．40萬元
B．100萬元
C．200萬元
D．500萬元【答案】C
【解析】本題有兩個考點：一是跨省開采應稅資源的其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，應稅資源應在開采地納稅。二是選礦比在計算中的使用。甲銅礦當月在A省應納的資源稅=10×(1-60%)÷20%×10=200(萬元)。
【19·單選題】甲省一獨立核算的煤炭企業，下屬一生產單位在乙省。2012年該企業開采原煤340萬噸(其中含乙省生產單位開采的60萬噸)，當年銷售原煤300萬噸(其中禽乙省生產單位開采的50萬噸)。已知原煤資源稅每噸單位稅額4元，2012年該企業在甲省繳納的資源稅為()萬元。
A．1000
B．1120
C．1200
D．1360
【答案】A
【解析】本題有兩個考點：一是從量計征資源稅計稅依據為銷售數量或自用數量，而非開采數量；二是納稅人跨省開采應稅資源，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅。故該企業在甲省應繳納的資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)。
【20·單選題】下列各項中，應當征收土地增值稅的是()。(2006年)
A．公司與公司之間互換房產
B．房地產開發公司為客戶代建房產
C．兼并企業從被兼并企業取得房產
D．雙方合作建房后按比例分配自用房產
【答案】A
【解析】選項A應當征收土地增值稅；選項B不屬于地增值稅的征稅范圍；選項CD暫免征收土地增值稅。
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