【21·多選題】在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款是指()。(2002年)
A．以協議方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
B．以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款
C．以拍賣方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金
D．以行政劃撥方式取得土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金
【答案】ABCD
【解析】這里是考核考生對不同取得方式下地價款含義的理解。
【22·計算問答題】某企業開發房地產取得土地使用權所支付的金額為1000萬元；房地產開發成本為6000萬元；向金融機構借入資金發
生利息支出400萬元(能提供金融機構貸款證明且可以合理分攤)，其中超過國家規定上浮幅度的金額為100萬元；該房地產所在地政府規定能提供金融機構貸款證明且可以合理分攤利息支出的，其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。該企業允許扣除的房地產開發費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。
【23·單選題】房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是()。(2005年)
A．營業稅，印花稅
B．房產稅，城市維護建沒稅
C．營業稅，城市維護建設稅
D．印花稅，城市維護建沒稅
【答案】C
【解析】首先，房地產開發企業的印花稅已經包括在房地產開發費用中，不能再單獨扣除，所以不能選擇AD選項；其次，計算土地增值稅呵扣除的稅金不包括房產稅，所以不能選擇B選項。
24.某生產企業2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅（）。
A.128.4萬元
B.132.6萬元
C.146.8萬元
D.171.2萬元
【答案】B
【解析】銷售該辦公樓的扣除項目金額=1400×50%+72=772（萬元）
增值額=1200-772=428（萬元）
增值率=428÷772×100%=55.44%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%
應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6（萬元）
【25·單選題】位于縣城付勺某商貿公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數為()。(2011年)
A．639．6萬元
B．640．1萬元
C．760．1萬元
D．763．7萬元
【答案】C
【解析】可扣除項目金額的合計數=600×(1+5%×4)+18+0．5+(1000—600)×5%× (1+5%+3%)=760．1(萬元)。
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