【26·多選題】轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有()。(2009年原制度)
A．舊房產的評估價格
B．支付評估機構的費用
C．建造舊房產的重置成本
D．轉讓環節繳納的各種稅費
【答案】ABD
【解析】轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用及在轉讓環節繳納的稅金，作為扣除項目金額計征土地增值稅，所以應選AD選項。納稅人轉讓舊房及建筑物時，因納稅需要對房地產進行評估所支付的評估費可以作為計算土地增值稅的扣除金額，B選項按照政策也可以扣除，但是超出教材給定的政策范圍。
【27·多選題】以下項目中，轉讓新建房地產和轉讓舊房產，計算土地增值稅增值額時均能扣除的項目有()。
A．取得土地使用權所支付的金額
B．房地產開發成本
C．與轉讓房地產有關的稅金
D．舊房及建筑物的評估價格
【答案】AC
【解析】房地產開發成本適用于新建房地產轉讓的扣除，不適用于舊房產轉讓的扣除；舊房及建筑物的評估價格適用于舊房產轉讓的扣除，不適用于新建房地產轉讓的扣除。
【28·單選題】按照土地增值稅有關規定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值稅時，應按照()。(2001年)
A．稅務部門估定的價格扣除
B．稅務部門與房地產主管部門協商的價格扣除
C．房地產評估價格扣除
D．房地產原值減除30%后的余值扣除
【答案】C
【解析】考點在予許多人誤認為應該選擇A。
【29·計算問答題】某房地產開發公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉讓合同，取得轉讓收入15000萬元，公司即按稅法規定繳納了有關稅金(營業稅稅率5%，城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，印花稅稅率為0．5‰)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用為3000萬元；投入房地產開發成本為4000萬元；房地產開發費用中的利息支出為1200萬元(不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，也不能提供金融機構證明)。另知該公司所在省人民政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為10%。請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。(1997年)
【答案及解析】這是一個傳統的土地增值稅的計算問答題，考核計算步驟和各扣除項目的基本規定。
確定轉讓房地產的收入：
轉讓收入為15000萬元。
(3)確定轉讓房地產的扣除項目金額：
①取得土地使用權所支付的金額為3000萬元
②房地產開發成本為4000萬元
③房地產開發費用為：
(3000+4000)×10%=700(萬元)。
③與轉讓房地產有關的稅金為：15000×5%+15000×5%×(7%+3%)=825(萬元)
⑤從事房地產開發的加計扣除為：
(3000+4000)+×20%=1400(萬元)
⑥轉讓房地產的扣除項目金額合計為：
3000+4000+700+825+1400=9925(萬元)
(3)計算轉讓房地產的增值額：15000-9925=5075(萬元)
(4)計算增值額與扣除項目金額的比率：
5075÷9925×100%=51．13%，適用稅率為40%，速算扣除系數為5%
(5)計算應納土地增值稅稅額：
應納土地增值稅=5075×40%-9925×5%=1533．75(萬元)。
【30·計算問答題】位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2007年發生的相關業務如下：
(1)按照國家確關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關稅贊160萬元；
(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修贊用500萬元；
(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明)；
(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷侮收入6500萬元；將另外1/2的建筑畫積出租，當年取得租金收入15萬元。
(其他相關資料：該企業所在省規定，按地增值稅暫行條例規定的最高限額計算扣除房地產開發費用)
要求：根據上述資料，按F列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
(1)企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額；
(2)企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額；
(3)企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額；
(4)企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金；
(5)企業應繳納的土地增值稅；
(6)企業應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加；
(7)企業應繳納的房產稅。(2008年)
【答案及解析】這是近年土地增值稅的命題風格，本題考核了完工項目已售與未售的成本分攤，也考到了土地增值稅與營業稅、城建稅和教育費附加、印花稅的關系。
(1)應扣除的取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×1/2=2080(萬元)
(2)應扣除的房地產開發成本=3000×1/2=1500(萬元)
(3)應扣除的房地產開發費用=(2080+1500)×10%=358(萬元)
(4)應扣除的與轉讓房地產有關的稅金
=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0．5%0=357．5+3．25=360．75(萬元)
當題目中出現“合同”字樣，就要考慮印花稅。這是本題的主要陷阱之所在。
(5)扣除項目總額=2080+1500+358+360．75=4298．75(萬元)
增值額=6500-4298．75=2201．25(萬元)
增值率=2201．259429.75×100%=51．21%
適用的稅率為40%，速算扣除系數為5%。
應納土地增值稅=2201．25×40%-4298．75×5%=665．56(萬元)
(6)企業應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加
=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)=325．75×(1+7%+3%)=358．33(萬元)
(7)應納房產稅=15×12%=1．8(萬元)。
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