6.某機械制造企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項專利技術所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務招待費支出50萬元，所得稅前準予扣除的業(yè)務招待費為（　）萬元。
　　A、21
　　B、21.25
　　C、30
　　D、50
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核業(yè)務招待費扣除的知識點。業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務招待費扣除額＝50×60%＝30（萬元），扣除限額＝（4000＋200）×5‰＝21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務執(zhí)行費為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。
　　7.某居民企業(yè)，2012年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（　）萬元。
　　A、310
　　B、349.84
　　C、394.84
　　D、354.5
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核工資及三項經(jīng)費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
　　福利費扣除限額為300×14%＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元
　　工會經(jīng)費扣除限額＝300×2%＝6萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除
　　職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5%＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元
　　稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（萬元）
　　8.某國家重點扶持的高新技術企業(yè)2011年經(jīng)稅務機關核定的虧損額為22萬元，2012年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務招待費實際發(fā)生4萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是（　）。
　　A、該企業(yè)可以扣除的業(yè)務招待費是3萬元
　　B、該企業(yè)2012年適用20%的優(yōu)惠稅率
　　C、2011年的虧損不得用2012年的所得彌補
　　D、應納所得稅稅額是56.34萬元
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。扣除限額＝600×5‰＝3（萬元），4×60%＝2.4（萬元），小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務招待費是2.4萬元；應納稅所得額＝600－2.4－200－22＝375.6（萬元），高新技術企業(yè)適用稅率是15%，應納所得稅＝375.6×15%＝56.34（萬元）。
　　9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是（　）。
　　A、對在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
　　B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人
　　C、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫
　　D、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅規(guī)定的知識點。選項A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
　　10.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（　）。
　　A、提供勞務所得
　　B、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
　　C、其他所得
　　D、租金所得
　　【正確答案】D
　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源地的知識點。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　為了幫助大家通過考試，233網(wǎng)校為大家提供注冊會計師VIP班（含精講班+沖刺班+習題班+真題解析班+機考實戰(zhàn)班）免費試聽 點擊進入>>，233網(wǎng)校祝大家考試成功！

　　指南:2014年注會考試報名時間/報名條件/考試科目 待遇 通過率 注會考試科目巧搭配 教材

　　講義:2014年注會會計章節(jié)知識 審計章節(jié)知識 稅法章節(jié)知識 經(jīng)濟法章節(jié)知識 財務成本管理

　　試題:2014年注會公司戰(zhàn)略與風險管理 財務成本管理 經(jīng)濟法 稅法 審計 會計章節(jié)題/選擇題