三、計算題
1．[答案及解析]
(1)應繳納營業稅＝(600＋40＋3)×3%＝19．29(萬元)
(2)應繳納營業稅＝500×(1－10%)×3%＋2000×3%＝73．5(萬元)
(3)應繳納營業稅＝800×3%＝24(萬元)
(4)應繳納營業稅＝12÷12×5%×9＝0．45(萬元)
(5)應繳納營業稅＝(1500－500)×5%＝50(萬元)
(6)應繳納營業稅＝(880－520)×3%＝10．08(萬元)
2．[參考答案及解析]
(1)稿酬納稅應由出版社扣繳稅款：60000×(1－20%)×20%×(1－30%)＝6720(元)
(2)7月取得的租賃所得應繳納個人所得稅＝(4000－800－800)×10%＋(4000－800－400)×10%＋(4000－800)×10%×4＝1800(元)
(3)9月境外講座應在我國納稅，可抵免限額以內的境外已納稅款：2500×7．5×(1－20%)×20%＝3000(元)
應在國內補交：3000－80×7．5＝2400(元)
(4)個人將境內上市公司股票再轉讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅。
3．[參考答案及解析]
業務(1)屬于以物易物，增值稅按平均價格計算，消費稅按最高價格計稅。銷項稅＝進項稅＝300×400×17%＝20400(元)
消費稅＝300×450×30%＝40500(元)
業務(2)銷項稅＝250×100×17%＝4250(元)消費稅＝250×100×30%＝7500(元)
業務(3)國外進口貨物應按組成計稅價格計征消費稅和增值稅。
進口香粉應納消費稅＝(50000＋30000)÷(1－30%)×30%＝34285．71(元)
進口香粉應納增值稅＝(50000＋30000)÷(1－30%)×17%＝19428．57(元)
消費稅按生產領用數量進行抵扣的；允許扣除的消費稅＝34285．71×60%＝20571．43(元)
進口環節的(消費稅和增值稅)稅金合計＝34285．71＋19428．57＝53714．28(元)
業務(4)為影視制作公司生產上妝油不屬于消費稅的征收范圍；銷項稅＝500×75×17%＝6375(元)
業務(5)進項稅＝85000×17%＝14450(元)
本期進項稅合計＝20400＋19428．57＋14450＋5680＝59958．57(元)
應向稅務機關繳納的消費稅＝40500＋7500－20571．43＝27428．57(元)
應納增值稅＝20400＋4250＋6375－59958．57＝－28933．57(元)
因此，(1)當期進口化妝品進口環節的增值稅和消費稅為53714．28(元)
(2)本期應向稅務機關繳納的增值稅－28933．57(元)
(3)本期應向稅務機關繳納的消費稅27428．57(元)
4．[參考答案及解析]
業務(1)應繳納的印花稅＝(8000000＋450000)×0．5%0＋20×5＋1×5＝4330(元)
(2)購銷合同應納的印花稅＝(1000000＋3000000)×0．3‰＝1200(元)
(3)證券交易印花稅按1‰征收，并采用單邊收取的征收方式。證券轉讓應納印花稅＝500000×1‰＝500(元)
該企業2011年度應繳納的印花稅＝4330＋1200＋500＝6030(元)
