三、計算分析題
1．(1)計算當月該企業發生的銷項稅額：
業務(2)：銷項稅額=(54000+4)×0．324／(1+17％)×17％=2542．34(萬元)
業務(4)：根據權責發生制原則，本月合同約定的50％應當確認收入。銷項稅額=1200×0．324／(1+17％)×50％×17％=28．25(萬元)
業務(6)：銷項稅額=(0．324×500+0．8+0．18)／(1+17％)×17％=23．68(萬元)
業務(7)：銷項稅額=(20+130)×0．324／(1+17％)×17％=7．06(萬元)
業務(8)：銷項稅額=2300×0．324／(1+17％)×17％=108．28(萬元)
當月銷項稅額=2542.34+28.25+23.68+7.06+108.28=2709.61(萬元)
(2)計算當月該企業進口業務應納的增值稅：
當月進口業務應納增值稅=(12×6．8)×(1+10％)×17％=15.26(萬元)
(3)計算當月該企業可抵扣的進項稅額：
業務(1)：進項稅額=3700×17％=629(萬元)
業務(3)：增值稅專用發票未認證不得抵扣。
業務(5)：進口用于生產的設備，其進口環節已納的增值稅15.26元準予抵扣。
業務(6)：進項稅額=754×17％=128.18(元)=0.013(萬元)
當月進項稅額=629+15．26+0．013=644.27(萬元)
業務(9)：進項稅額轉出=50×17％=8.5(萬元)
當月可抵扣進項稅=644.27-8.5=635．77(萬元)
(4)計算當月該企業內銷業務應納的增值稅：
當月該企業內銷業務應納增值稅稅額=2709.61–635.77=2073.84(萬元)
2．(1)計算當月甲企業應代收代繳的消費稅：
收購煙葉的成本=100×(1+10％)×(1+20％)×(1—13％)+8×(1—7％)=122.28(萬元)
受托方代收代繳的消費稅=(122．28+12)÷(1—30％)×30％=57．55(萬元)
(2)計算當月該卷煙廠進口煙絲應繳納的進口環節稅金：
關稅完稅價格=300+12+38=350(萬元)
應納關稅=350X10％=35(萬元)
應納消費稅=(350+35)／(1—30％)×30％=165(萬元)
應納增值稅=(350+35+165)×17％=93．5(萬元)
進口環節稅金合計=35+165+93．5=293．5(萬元)
(3)計算當月該卷煙廠國內銷售環節應繳納的增值稅：
銷項稅額=600×17％+100X400×250／10000X17％+9．36／(1+17％)X17％=273．36(萬元)
進項稅額=100×(1+10％)×(1+20％)×13％+68+300×3％+2．04+93．5+8×7％=190．26(萬元)
進項稅額轉出=20×17％=3．4(萬元)
國內銷售環節應繳納增值稅=273．36—190．26+3．4=86．5(萬元)
(4)計算當月該卷煙廠國內銷售環節應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)：
國內銷售環節應納消費稅=(600+9．36)×36％+400×250×100／10000×56％+400×
250×200／10000×0．003=785．37(萬元)
3．(1)計算上述業務應繳納的營業稅：
社會團體按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不征收營業稅。
代售門票手續費應納營業稅=5000×5％=250(元)
福利彩票手續費應納營業稅=2000×5％=100(元)
照相館收入應納營業稅=28000×5％=1400(元)
到國外提供咨詢服務，不在境內發生，不征收營業稅。
培訓班收入應納營業稅=(120000+8000)×3％=3840(元)
上述業務應納營業稅額=250+100+1400+3840=5590(元)
(2)計算該協會應代扣代繳的營業稅：
該社團應代扣代繳的代扣代繳營業稅=80000×3％=2400(元)
4．(1)計算該企業簽訂的借款合同應繳納的印花稅：
借款合同應納印花稅=800000×0．05％o=40(元)
(2)計算該企業簽訂的財產保險合同應繳納的印花稅：
財產保險合同應納印花稅=40000×1‰=40(元)
(3)計算該企業簽訂的保管合同應繳納的印花稅：
保管合同應納印花稅=100O×12×1‰=12(元)
(4)計算該企業簽訂的貨物運輸合同應繳納的印花稅：
貨物運輸合同應納印花稅=500000×0．5％o=250(元)
(5)計算該企業開業領用各類證件應繳納的印花稅：
房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證需繳納印花稅。
開業領用各類證件應納印花稅=3×5=15(元)
(6)計算該企業各類營業賬簿應繳納的印花稅：
營業賬簿中記載資金的賬簿，其稅率為0．5‰，從價計征；其他營業賬簿，從量計征。
各類營業賬簿應納印花稅=(3000000+1000000)×0．5‰+8×5=2040(元)
