四、綜合題
1．(1)計算本期進口業務需要繳納的各種稅金：
本期進口業務發生在業務(8)中：
進口環節繳納的關稅=30×30％=9(萬元)
進口環節消費稅=(30+9)／(1—10％)×10％=4．33(萬元)
進口環節增值稅=(30+9+4．33)×17％=7．37(萬元)
進口環節繳納的各種稅金合計數=9+4．33+7．37=20．70(萬元)
(2)計算本期代收代繳消費稅：
本期代收代繳消費發生在業務(5)中：
應代收代繳的消費稅=(10+5)／(1—10％)×10％+18×10％=3．47(萬元)
(3)計算本期銷售環節應繳納的增值稅：
業務(1)：進項稅額=28×17％=4．76(萬元)
業務(2)：進項稅額=16×17％=2．72(萬元)
業務(3)：銷項稅額=30×17％+(8．4+2．34)／(1+17％)×17％=6．66(萬元)
業務(4)：自產自用視同銷售。
自用部分的銷項稅額=100×0．5×17％=8．5(萬元)
業務(5)：銷項稅額=(5+2)×17％=1．19(萬元)
業務(6)：進項稅額=1×17％=0．17(萬元)
業務(7)：銷項稅額=120．46／(1+17％)×17％=17．50(萬元)
業務(8)：進口環節繳納的增值稅可以抵扣，可以抵扣的進項稅額為7．37萬元。
進項稅額合計=4．76+2．72+0．17+7．37=15．02(萬元)
銷項稅額合計=6．66+8．5+1．19+17．50=33．85(萬元)
應納增值稅=33．85—15．02=18．83(萬元)
(4)計算本期應繳納的消費稅：
業務(2)：外購已稅用于制造護膚系列的天然草本植物可以抵扣的消費稅稅額=(50+16—6)×10％=6(萬元)
業務(3)：化妝品A系列的消費稅=30×10％+(8．4+2．34)／(1+17％)×10％= 3．92(萬元)
業務(4)：自用部分的消費稅=100×0．5×10％=5(萬元)
業務(6)：可以抵扣的已納消費稅=(2+1)÷(1—10％)×10％=0．33(萬元)
業務(7)：成套銷售的消費稅=120．46／(1+17％)×10％=10．30(萬元)
應繳納消費稅=3．92+5+10．30-6-0．33=12．89(萬元)
2．(1)計算孫某1～6月工資應繳納的個人所得稅：
1．6月工資應繳納的個人所得稅=[(4000—3500)×3％一0]×6=90(元)
(2)計算孫某獎金應繳納的個人所得稅：
12000÷3=4000(元)，對應的稅率為10％，速算扣除數為105。
獎金應繳納的個人所得稅=12000×15％-105=1695(元)
(3)計算孫某特許權使用費應繳納的個人所得稅：
特許權使用費所得超過4000元，準予扣除20％的費用，余額為應納稅所得額
特許權使用費應繳納的個人所得稅=40000×(1—20％)×20％=6400(元)
(4)計算孫某股息、紅利應繳納的個人所得稅：
股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額。
股息、紅利應繳納的個人所得稅=20000×20％=4000(元)
(5)計算孫某提供專利技術在我國應納的個人所得稅：
提供專利技術的使用權一次取得收入超過4000元，準予扣除20％的費用，余額為應納稅所得額。
提供專利技術的使用權應繳納的個人所得稅=150000×(1-20％)x20％一20000=4000(元)
(6)計算孫某1～6月應納個人所得稅總額：
孫某1～6月應納個人所得稅總額=90×6+1695+6400+4000+4000=16635(元)
