【例題7•多選題】根據印花稅暫行條例的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。
A．未兌現(xiàn)的合同，不用繳納印花稅
B．上級單位不核拔資金的分支機構，只就其他賬簿按件定額貼花
C．甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂房屋租賃合同，月租金2000元，租期未定，暫不貼花
D．國內聯(lián)運貨物，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據
【答案】BD
【解析】應稅合同在簽訂時納稅義務即已產生，應計算應納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花，選項A錯誤；有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標準而無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花，選項C錯誤。
【例題8•多選題】下列關于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（ ?。?。
A．按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過1個月
R凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣
C．納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務
D．印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)
【答案】AD
【解析】凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣；納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上并即行注銷后，才完成納稅義務。
【例題9•多選題】下列各項中，符合印花稅有關違章處罰規(guī)定的有（ ?。?
A．已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，一律依法追究刑事責任
B．在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款
C．納稅人對納稅憑證未妥善保存，可處以2000元以下的罰款
D．偽造印花稅票情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
【答案】CD
【解析】已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任；在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
【例題10•多選題】下列行為中的單位或個人，需要繳納契稅的有（ ?。?
A．承受抵債房產的李某
B．將房屋贈送給非直系親屬的贈與人
C．買房拆料建新房的陳某
D．將房產投資給乙企業(yè)，已辦理過戶手續(xù)的甲企業(yè)
【答案】AC
【解析】契稅是由承受房產的一方繳納。
【例題11•單選題】下列業(yè)務中，征收契稅的是（ ?。?。
A．有限責任公司整體改建為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)土地
B．拆遷居民購置新房，成交價格超過拆遷補償款的
C．債權人承受破產企業(yè)的土地
D．法定繼承人繼承房產
【答案】B
【解析】對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。
【例題12•單選題】關于契稅的計稅依據，下列說法正確的是（ ?。?。
A．土地使用權出售，以市場價格作為計稅依據
B．企業(yè)之間交換房屋，收取差價的一方繳納契稅
C．承受的房屋附屬設施，如與房屋統(tǒng)一計價，適用與房屋相同的契稅稅率
D．以劃撥方式取得土地使用權，稅務機關核定的價格為計稅依據
【答案】C
【解析】國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據；企業(yè)之間交換房屋，支付差價的一方繳納契稅，若雙方交換的房屋價格相等，則免征契稅；以劃拔方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅。計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。
【例題13•單選題】某大學教授甲某2011年11月份購買85平方米的已經裝修的家庭唯一住房，合同上注明價款60萬元，另外支付的裝修費10萬元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2011年支付8．5萬元，甲某購房應繳納的契稅為（ ）萬元。
A．0．085
B．0．185
C．0．7
D．0．6
【答案】C
【解析】采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內；對個人購買90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此甲某應繳納契稅=(60+10)×1%=0．7(萬元)。
報考指南:2015年注冊會計師考試報名時間 報名方案 報名條件 報名問答
