【例題6•單選題】下列關于個人所得稅的表述中，正確的是（ ）。
A．扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由扣繳義務人予以補繳
B．外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得應繳納個人所得稅
C．在判斷個人所得來源地時對不動產轉讓所得以不動產坐落地為所得來源地
D．個人取得兼職收入應并入當月“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅
【答案】C
【解析】扣繳義務人對納稅人的應扣未扣稅款應由納稅人予以補繳，不過需要對扣繳義務人予以處罰；外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得免納個人所得稅；個人取得兼職收入應按照“勞務報酬所得”項目計征個人所得稅。
【例題7•單選題】下列各項中，符合個人所得稅有關規定的是（ ）。
A．個人出售自有住房取得的所得可按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅
B．對個人轉讓已自用1年并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅
C．個人轉租房產而取得的轉租收入，屬于“勞務報酬所得”的征稅范圍，由財產轉租個人繳納個人所得稅
D．對出售自有住房并擬在現住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房應繳納的個人所得稅，可全部或部分予以免稅
【答案】D
【解析】個人出售自有住房取得的收入按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅；對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；個人轉租房產而取得的轉租收入，應屬于“財產租賃所得”征收個人所得稅。
【例題8•單選題】下列有關個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是（ ）。
A．特許權使用費所得以特許權的使用地作為所得來源地
B．財產租賃所得以租賃所得的實現地作為所得來源地
C．利息、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地
D．勞務報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地
【答案】A
【解析】財產租賃所得，以被租賃財產的使用地，作為所得來源地；利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地，作為所得來源地；勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。
【例題9•多選題】下列個人應按稅法規定的期限自行申報繳納個人所得稅的有（ ）
A．從境內兩處取得工資的中國公民
B．2010年取得年收入15萬元的中國公民
C．從法國獲得特許權使用費收入的中國公民
D．從事汽車修理、修配業務取得收入的個體工商戶
【答案】ABCD
【解析】自行申報納稅的納稅義務人：
1．自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；
2．從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
3．從中國境外取得所得的；
4．取得應稅所得，沒有扣繳義務人的；
5．國務院規定的其他情形。
所以正確答案是ABCD。
【例題10•多選題】下列關于個人所得稅的表述中，正確的有（ ）。
A．在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內居住滿365天的個人，為居民納稅人
B．連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分免稅
C．在中國境內無住所，且一個納稅年度內在中國境內一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人
D．在中國境內無住所，但在中國境內居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內居住滿一年的，就來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅
【答案】ACD
【解析】連續或累計在中國境內居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內所得并由境內支付的部分納稅；居民納稅人是指中國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年的個人。所以在中國境內無住所，且一個納稅，年度內在中國境內居住滿365天的個人，屬于居民納稅人。
報考指南:2015年注冊會計師考試報名時間 報名方案 報名條件 報名問答
