2018年注冊會計師考試《稅法》習題測試及答案第三章 消費稅法。講師解讀第三章核心考點>>
1.下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是( )。
A.自產自用應稅消費品，納稅義務發生時間為移送使用的當天
B.委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天
C.進口應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人報關進口的當天
D.納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發生時間為實際收款的當天
答案：D
【解析】納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務發生時間。
2.甲首飾生產企業2015年2月從乙生產企業購進已稅寶石，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，當期領用40%用于生產鑲嵌黃金項鏈。將生產的珍珠項鏈、鑲嵌黃金項鏈銷售給具有金銀首飾經營資質的零售單位，分別取得不含稅銷售額240萬元和100萬元。則甲企業當月應繳納消費稅( )萬元。(已知貴重首飾、珠寶玉石消費稅稅率10%)
A.24
B.29
C.16
D.4
答案：A
【解析】應納消費稅=240×10%=24(萬元)。
3.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是( )。
A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指
B.外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈
C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈
D.外購已稅鉆石用于鑲嵌鉑金首飾
答案：C
【解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的，改在零售環節征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。
4.某金店采取以舊換新方式銷售金銀首飾，消費稅的計稅依據是( )。
A.同類新金銀飾品的銷售價格
B.實際收取的含增值稅的全部價款
C.新金銀飾品的組成計稅價格
D.實際收取的不含增值稅的全部價款
答案：D
【解析】采取以舊換新方式銷售金銀飾品，消費稅的計稅依據是實際收取的不含增值稅的全部價款。
5.下列關于零售環節征收消費稅的表述中，正確的有( )。
A.在零售環節征收消費稅的首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
B.納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，其計稅依據是不含增值稅的銷售額
C.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅
D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
答案：B,C,D
【解析】在零售環節征收消費稅的還有鉑金首飾、鉆石和鉆石飾品，故選項A錯誤。
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