2018年注冊會計師考試《稅法》習題測試及答案第四章 營業稅法。講師解讀第四章核心考點>>
1.某單位將一座寫字樓無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為( )。
A.將寫字樓交付對方使用的當天
B.寫字樓所有權轉移的當天
C.贈與人允諾贈與的當天
D.承受寫字樓人繳納契稅的當天
答案：B
【解析】將不動產無償贈與他人的，營業稅納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。
2.某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。2015年10月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。上述業務建筑公司應繳納營業稅( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
答案：D
【解析】建筑公司應繳納營業稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。
3.下列關于各項金融保險業務的營業稅計稅依據，表述正確的有( )。
A.保險企業已征收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期內未收回的，允許從營業額中減除
B.保險企業收取的攤回分保費用以全額為營業額
C.保險公司辦理初保業務營業額為納稅人經營保險業務向對方收取的全部價款
D.我國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業額
答案：A,C,D
【解析】選項B：保險企業收取的攤回分保費用不征收營業稅。
4.下列選項中，免征或不征收營業稅的有( )。
A.合格境外投資者委托境內公司在我國從事債券買賣業務取得的差價收入
B.融資性售后回租業務中承租方出售不動產取得的收入
C.商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務取得的財政補貼收入
D.高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入
答案：A,B,C,D
【解析】選項ABCD均符合題意。
5.下列關于營業稅稅收優惠的說法，正確的有( )。
A.個人將購買超過2年的非普通住房對外銷售，免征營業稅
B.單位將不動產無償贈送給非營利性老年福利院，免征營業稅
C.融資性售后回租業務中承租方出售不動產取得的收入不征營業稅
D.個人從事有價證券買賣業務取得的收入暫免征營業稅
答案：C,D
【解析】選項A：個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。選項B：單位將不動產無償贈送，沒有免稅的優惠。
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