三、計算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1.甲地板廠（以下簡稱“甲廠”）生產實木地板，2015年8月發生下列業務：
（1）外購一批實木素板并支付運費，取得的增值稅專用發票注明素板金額50萬元、稅額8.5萬元，取得運輸業增值稅專用發票注明運費金額1萬元、稅額0.11萬元。
（2）甲廠將外購素板40%加工成A型實木地板，當月對外銷售并開具增值稅專用發票注明銷售金額40萬元、稅額6.8萬元。
（3）受乙地板廠（以下簡稱“乙廠”）委托加工一批A型實木地板，雙方約定由甲廠提供素板，乙廠支付加工費。甲廠將剩余的外購實木素板全部投入加工，當月將加工完畢的實木地板交付乙廠，開具的增值稅專用發票注明收取材料費金額30.6萬元、加工費5萬元，甲廠未代收代繳消費稅。
（其他相關資料：甲廠直接持有乙廠30%股份，實木地板消費稅稅率為5%）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）判斷甲廠和乙廠是否為關聯企業并說明理由。
（2）計算業務（2）應繳納的消費稅稅額。
（3）判斷業務（3）是否為消費稅法規定的委托加工業務并說明理由。
（4）指出業務（3）的消費稅納稅義務人，計稅依據確定方法及數額。
（5）計算業務（3）應繳納的消費稅稅額。
【答案及解析】
（1）甲廠和乙廠為關聯企業。根據企業所得稅法及實施條例的規定，如果一方直接持有另一方的股份總和達到25%以上，即視為具有關聯關系。
（2）業務（2）應繳納的消費稅40×5%-50×5%×40%=2-1=1（萬元）
（3）業務（3）不是消費稅法規定的委托加工業務。按照消費稅法的規定，委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品，而本例中主要材料是由受托方提供，不能視為委托加工。
（4）業務（3）的納稅人為甲廠該業務的實質是甲廠銷售自產實木地板，銷售價格按照最近時期同類實木地板的價格確定，即按照業務（2）對外銷售價格確定。計稅依據為：40÷40%×60%=60（萬元）
（5）業務（3）應繳納的消費稅60×5%-50×5%×60%=3-1.5=1.5（萬元）
2.（根據2017年教材第3問涉及知識點已過時）某工業企業2015年3月1日轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額3000萬元，發生建造成本4000萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。
（其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）請解釋重置成本價的含義。
（2）計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格。
（3）計算土地增值稅時允許扣除的營業稅金及附加。
（4）計算土地增值稅時允許扣除的印花稅。（5）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數。
（6）計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
（1）重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。
（2）計算土地增值稅時該企業辦公樓的評估價格=8000×60%=4800（萬元）
（3）應納營業稅=12000×5%=600（萬元）應納城市維護建設稅=600×5%=30（萬元）
應納教育費附加和地方教育附加=600×（3%+2%）=30（萬元）
計算土地增值稅時可扣除的營業稅及附加=600+30+30=660（萬元）
（4）計算土地增值稅時可扣除的印花稅=12000×0.5‰=6（萬元）
（5）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=4800+3000+660+6=8466（萬元）
（6）應納土地增值稅的計算：轉讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534（萬元）
增值率=3534÷8466×100%=41.74%應納土地增值稅=3534×30%=1060.2（萬元）
