【所屬章節】：
　　本知識點屬于《公司戰略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第二節我國內部控制規范體系的內容。
　　【知識點】：我國內部控制規范體系的建立與發展
　　(一)《企業內部控制基本規范》
　　2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定并印發《企業內部控制基本規范》(以下簡稱《基本規范》)。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業(包括上市公司)執行。同時鼓勵小企業和其他單位參照其內容建立與實施內部控制。
　　《基本規范》要求企業建立內部控制體系時應符合以下目標：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整;提高經營效率和效果;促進企業實現發展戰略。目標的設置在COSO風險管理整合框架的4目標基礎上又增加了一項“資產安全”。
　　《基本規范》借鑒了以美國COSO內部控制整合框架為代表的國際內部控制框架，并結合中國國情，要求企業所建立與實施的內部控制，應當包括下列五個要素：
　　(1)內部環境;(2)風險評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內部監督。
　　《基本規范》在形式上借鑒了COSO內部控制整合框架5要素框架，在內容上體現了COSO風險管理整合框架8要素框架的實質。其8要素實質主要指細化表述了風險管理的流程：風險識別、風險分析和風險應對策略，并且在風險應對策略中比照COSO風險管理整合框架說明了風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受4種應對策略。另外，在五要素之外間接表述了企業的目標。
　　(二)《企業內部控制配套指引》
　　財政部、證監會、審計署、銀監會及保監會于2010年4月26日聯合發布了《企業內部控制配套指引》，其中包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。
　　《配套指引》自2011年1月1日起在境內外不同類型的上市公司施行。同時，鼓勵相關非上市大中型企業提前執行。
　　《應用指引》的18項指引，可以劃分為三類，即內部環境類指引、控制活動類指引和控制手段類指引，基本涵蓋了企業資金流、實物流、人力流和信息流等各項業務和事項。
　　《評價指引》為企業對內部控制的有效性進行全面評價，形成評價結論、出具評價報告提供指引。
　　《審計指引》為會計師事務所對特定基準日與財務報告相關內部控制設計與執行有效性進行審計提供指引。
　　【習題】【下載】【課程】：
　　1. 財政部等五部委聯合發布實施的《企業內部控制基本規范》將在大中型企業執行，同時鼓勵（　）執行。
　　A、所有企業
　　B、小企業
　　C、工業企業
　　D、國有企業
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核我國內部控制規范體系的建立與發展。2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定并印發《企業內部控制基本規范》。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業（包括上市公司）執行。同時鼓勵小企業和其他單位參照其內容建立與實施內部控制。

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