(4)按補貼的內容分類，可以分為現金補貼和實物補貼。

　　現金補貼——明補，如職工副食品補貼。

　　實物補貼——暗補，實物補貼是補貼接受主體并未真正獲益的財政補貼，即補貼利益發生了轉移的那部分財政補貼。如農副產品價格補貼和農業生產資料價格補貼。

　　【例1·單選題】下列選項中，錯誤的是(　)。

　　A.現金補貼的影響涉及許多商品

　　B.實物補貼主要體現在農副產品價格補貼和農業生產資料價格補貼上

　　C.實物補貼是從補貼接受者手中轉移給終受益者

　　D.一般稱實物補貼為“明補”。

　　【答案】D

　　(二)財政補貼的經濟影響分析及其實際經濟效應

　　1.財政補貼的經濟影響分析

　　(1)財政補貼可以改變需求結構

　　(2)財政補貼可以改變供給結構

　　(3)將外部效應內在化

　　(4)財政補貼運用的限度

　　2.財政補貼的實際經濟效應

　　(1)有效地貫徹國家的經濟政策

　　(2)以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應。

　　(3)加大技術改造力度，推動產業升級。

　　(4)消除“排擠效應”

　　(5)社會經濟穩定的效應

　　三、稅收支出

　　(一)稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：稅收支出是政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　【例1·單選題】(2005年初級財稅試題)稅收支出是指(　)。

　　A.政府在籌集稅收收入時費用的總和

　　B.籌集稅收的成本

　　C.稅務機關的費用支出

　　D.減免稅等稅收優惠

　　【答案】D

　　【例2·多選題】 從稅收支出所發揮的作用來看，它可分為(　)。

　　A.照顧性稅收支出　　　　B.刺激性稅收支出

　　C.穩定性稅收支出　　　　D.均衡性稅收支出

　　E.發展性稅收支出

　　【答案】AB

　　(二)稅收支出的形式(熟悉)

　　稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。

　　1.稅收豁免

　　稅收豁免是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。常見的稅收豁免項目有兩類：一類是免除關稅與貨物稅;另一類是免除所得稅。

　　2.納稅扣除

　　納稅扣除是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。

　　3.稅收抵免

　　稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免(投資津貼)和國外稅收抵免。

　　稅收抵免與納稅扣除的不同之處在于：前者是在計算出應納稅額后，從中減去一定數額;后者則是從應納收入中減去一定金額。

　　4.優惠稅率

　　優惠稅率是對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優惠稅率的方式之一。

　　5.延期納稅

　　延期納稅也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。

　　6.盈虧相抵

　　盈虧相抵是指準許企業以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款;或者沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。一般而言，盈虧相抵有一定的時間限制;就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

　　7.加速折舊

　　加速折舊是指在固定資產使用年限的初期計提較多的折舊。

　　8.退稅

　　退稅是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還。作為稅收支出形式的退稅是指優惠退稅。其中包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。出口退稅涉及的稅種有：進口關稅、增值稅、消費稅。

　　【例1·單選題】允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕稅負的做法被稱為(　)。

　　A.稅收豁免　　　　　　B.稅收抵免

　　C.納稅扣除　　　　　　D.盈虧相抵

　　【答案】B

　　【例2·多選題】屬于稅收支出的退稅形式有(　)。

　　A.多征退稅　　　　　　B.出口退稅

　　C.再投資退稅　　　　　D.按規定提取代征手續費退稅

　　E.誤征退稅

　　【答案】BC

　　【例3·多選題】(2008年)出口退稅涉及的稅種有(　)。

　　A.進口關稅　　　　　　B.消費稅

　　C.增值稅　　　　　　　D.資源稅

　　E.契稅

　　【答案】ABC

　　(三)稅收支出的預算控制(了解)

　　世界各國對稅收支出進行預算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時監督與控制、建立統一的稅收支出賬戶、臨時性與制度化相結合的控制方法。

　　【例1·多選題】下列(　)屬于轉移性支出。

　　A.社會保障支出

　　B.教育支出

　　C.財政補貼

　　D.行政管理費

　　E.稅收支出

　　【答案】ACE

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