【例4·單選題】甲國對乙國居民在甲國取得的專利收入征收所得稅，并對甲國居民在乙國取得的專利收入同樣征稅的規(guī)定遵循了(　)

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.全面征稅原則

　　【答案】C

　　【例5·單選題】甲國對乙國居民在甲國取得的專利收入不征稅，對甲國居民在乙國取得的專利收入征稅的規(guī)定遵循了(　)

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.全面征稅原則

　　【答案】B

　　【例6·單選題】(2006年)A國居民王先生在B國取得所得100000元，已知A國實行收入來源地管轄權(quán)，A國稅率為20%;B國實行居民管轄權(quán)，B國稅率為l0%。A、B兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為(　)。

　　A.0

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　三、國際重復征稅的產(chǎn)生與免除

　　(一)國際重復征稅及其產(chǎn)生的原因

　　國際重復征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。國際重復征稅是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導致的。

　　國際重復征稅產(chǎn)生的原因：

　　首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復征稅的重要前提。

　　其次，產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。

　　【例1·單選題】甲國居民有來源于乙國的一筆收入，對這筆收入甲、乙兩國均課征了稅收，形成重復征稅，這是由(　)導致的。

　　A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉

　　B.地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

　　C.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

　　D.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的交叉

　　【答案】B

　　【例2·單選題】(2005年)產(chǎn)生國際重復征稅的根本原因在于(　)

　　A.各國稅收管轄權(quán)的交叉

　　B.各國所得稅的開征]

　　C.跨國納稅人的出現(xiàn)

　　D.各國實行統(tǒng)一標準的稅收管轄權(quán)

　　【答案】A

　　(二)國際重復征稅的免除

　　主要有四種方法：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法

　　1.低稅法

　　居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。只能在一定程度上降低重復征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國際重復征稅。

　　2.扣除法

　　允許居民將其在國外已納的所得稅作為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。不能從根本上免除國際重復征稅。

　　【例1·單選題】(2005年)甲國居民有來源于乙國的所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，兩國均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在扣除法下甲國應(yīng)對這筆所得征收所得稅為(　)。

　　A.0萬元

　　B.20萬元

　　C.56萬元

　　D.80萬元

　　【答案】C

　　【解析】(200-200×30%)×40%=56萬元

　　3.免稅法(豁免法)

　　居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權(quán)。

　　可從根本上免除國際重復征稅，但可能造成本國應(yīng)稅收入的喪失。

　　【例1·單選題】甲國居民有來源于乙國的所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為50%、40%，兩國均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在免稅法下甲國應(yīng)對這筆所得征收所得稅為(　)。

　　A.50萬元

　　B.40萬元

　　C.10萬元

　　D.0萬元

　　【答案】D