第四章　稅收理論

　　第五節(jié)　國際稅收

　　一、國際稅收概述

　　(一)國際稅收的概念(熟悉)

　　國際稅收是指兩個或者兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。

　　注意：

　　1.國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國經(jīng)濟活動而形成的一種稅收分配關(guān)系，國際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國家稅收。

　　2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素。

　　【例1·多選題】關(guān)于國際稅收的概念可以理解為(　)

　　A.國際稅收不能離開跨國納稅人這個因素

　　B.國際稅收是一個超越各國稅制的獨立稅收體系

　　C.國際稅收不是一個獨立的稅種

　　D.國際稅收是跨國經(jīng)濟活動中形成的稅收分配關(guān)系

　　E.國際稅收必須依附于一般的國家稅收

　　【答案】ACDE

　　(二)國際稅收的研究內(nèi)容

　　主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

　　國際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問題，國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國際避稅與反避稅。

　　【例1·單選題】(2008年)國際稅收研究涉及的主要稅種是( )。

　　A.流轉(zhuǎn)稅和所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅和資源稅

　　C.所得稅和資源稅

　　D.所得稅和資本收益稅

　　【答案】D

　　二、稅收管轄權(quán)

　　(一)稅收管轄權(quán)的概念及確定原則

　　掌握稅收管轄權(quán)的概念：國家在稅收領(lǐng)域中的主權(quán)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利。

　　稅收管轄權(quán)的確定原則：

　　1.屬地主義原則

　　以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使管轄權(quán)的范圍，這是各國行使稅收管轄權(quán)的基本原則。

　　2.屬人主義原則

　　以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則

　　(二)稅收管轄權(quán)的種類

　　1.收入來源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)

　　2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)

　　(三)稅收管轄權(quán)的選擇

　　多數(shù)國家，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)

　　【例1·單選題】一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)利稱為(　)

　　A.稅收管轄權(quán)

　　B.稅收征收權(quán)

　　C.國際征稅權(quán)

　　D.課征稅款權(quán)

　　【答案】A

　　【例2·單選題】目前多數(shù)國家對稅收管轄權(quán)的選擇是(　)

　　A.只行使地域管轄權(quán)

　　B.只行使居民管轄權(quán)

　　C.同時行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)

　　D.只行使公民管轄權(quán)

　　【答案】C

　　【例3·單選題】(2005年)甲國對乙國居民在甲國取得的利息收入征收所得稅，對甲國居民在乙國取得的利息收入不征稅的規(guī)定遵循的原則是(　)

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.稅收原則

　　【答案】A