(二)甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請(qǐng)回答以下問題：

　　29.在分項(xiàng)抵免法下來源于乙國(guó)所得的抵免額為(　)

　　A.55萬(wàn)元

　　B.50萬(wàn)元

　　C.45萬(wàn)元

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】(1)經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50萬(wàn)元

　　實(shí)際已納稅額=100×40%=40萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬(wàn)元

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=50萬(wàn)元

　　實(shí)際已納稅額=50×20%=10萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬(wàn)元

　　抵免額=40+5=45

　　30.在分項(xiàng)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為(　)

　　A.55萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.5萬(wàn)元

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】(1)經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50萬(wàn)元

　　實(shí)際已納稅額=100×40%=40萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬(wàn)元

　　應(yīng)該征稅50-40=10萬(wàn)元

　　(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=50萬(wàn)元

　　實(shí)際已納稅額=50×20%=10萬(wàn)元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬(wàn)元

　　無需征稅

　　(三)甲國(guó)居民有來源于乙國(guó)所得100萬(wàn)元，甲、乙兩國(guó)的所得稅的稅率分別為40%、30%，但乙國(guó)對(duì)非居民來自乙國(guó)的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，現(xiàn)甲國(guó)采用抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并與乙國(guó)簽訂了稅收饒讓協(xié)定。請(qǐng)回答以下問題：

　　31.來源于乙國(guó)所得的抵免額為(　)

　　A.40萬(wàn)元

　　B.30萬(wàn)元

　　C.20萬(wàn)元

　　D.0

　　【答案】B

　　【解析】抵免限額=100×40%=40萬(wàn)元

　　甲國(guó)居民在乙國(guó)應(yīng)納稅額=100×30%=30萬(wàn)元

　　甲國(guó)居民在乙國(guó)實(shí)際繳納稅額=100×20%=20萬(wàn)元

　　由于有稅收繞讓的規(guī)定，所以由于享受稅收優(yōu)惠未納稅視同納稅人已經(jīng)納稅因此抵免30萬(wàn)元

　　32.甲國(guó)對(duì)上述所得應(yīng)征所得稅稅額為(　)

　　A.40萬(wàn)元

　　B.20萬(wàn)元

　　C.10萬(wàn)元

　　D.0

　　【答案】C

　　33.下列說法正確的有(　)

　　A.若甲國(guó)采用免稅法，則甲國(guó)對(duì)來源于境外所得一律不再征收所得稅

　　B.若甲乙兩國(guó)未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則上述所得的抵免額為30萬(wàn)元

　　C.若甲乙兩國(guó)未簽訂稅收饒讓協(xié)定，則甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為20萬(wàn)元

　　D.如果甲國(guó)稅率低于乙國(guó)稅率，在抵免法下則甲國(guó)對(duì)居民來源于乙國(guó)所得不再征收所得稅

　　【答案】ACD

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