2012年中級經濟師財政稅收專業歸納筆記：第六章

2012年3月17日來源：233網校網校課程在線題庫評論

本文導航

　　四、稅率

種類	稅率	適用范圍
法定稅率	25%	（1）居民企業（2）在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。注意教材中說法不確切。
優惠稅率	20%	符合條件的小型微利企業：從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（1）工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（2）其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
	l5%	國家重點扶持的高新技術企業了解高新技術企業的條件。2009年教材新增內容。
	10%	預提所得稅稅率：適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　五、企業所得稅的計稅依據——應納稅所得額(掌握)

　　(一)應納稅所得額的計算原則(掌握)

　　1. 權責發生制

　　2. 稅法優先原則

　　應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加數-納稅調整減少數

　　(二)應納稅所得額的計算公式(掌握)

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損(注意減除的順序)

　　(三)虧損彌補(掌握)

　　虧損：按稅法計算的虧損

　　企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限長不得超過 5年。5年內無論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。

　　(四)清算所得(熟悉)

　　清算所得=企業的全部資產可變現價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費

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