六、企業所得稅的收入確認(掌握)

　　(一)收入總額(熟悉)

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　(二)不征稅收入(一定要區分不征稅收入和免稅收入)

　　1. 財政撥款;

　　2. 依法收取并納入財政管理的行政事業性收費;

　　3. 依法收取并納入財政管理的政府性基金;

　　4. 國務院規定的其他不征稅收入。

　　(三)免稅收入

　　1. 國債利息收入;

　　2. 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　條件：(1)居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益

　　(2)不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　3. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　4. 符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

　　(四)收入的確認(熟悉)

　　企業一般收入項目的確認，采用權責發生制原則。但下列收入項目的確認除外：

　　七、企業所得稅的扣除(掌握)

　　(一)稅前扣除的基本原則(熟悉)

　　1. 相關性原則

　　2. 合理性原則

　　3. 真實性原則

　　4. 合法性原則

　　5. 配比原則

　　6. 區分收益性支出和資本性支出原則

　　7. 不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　8. 不得重復扣除原則

　　(二)準予稅前扣除的項目(熟悉)

　　1. 成本

　　2. 費用——銷售費用、管理費用和財務費用。

　　3. 稅金

　　稅金是指企業實際發生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。

　　4. 損失——凈損失

　　5. 其他支出

　　(三)限制稅前扣除的項目(掌握)

　　1. 補充保險

　　企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

　　2. 利息

　　非金融企業向 非金融企業 借款的利息支出，不高于按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

　　企業為購置、建造和生產固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本，并按稅法規定扣除。

　　3. 職工福利費

　　企業發生的職工福利費支出，不超過 工資薪金總額14% 的部分，準予扣除

　　4. 工會經費

　　企業撥繳的職工工會經費支出，不超過 工資薪金總額2% 的部分，準予扣除

　　5. 職工教育經費

　　除另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過 工資薪金總額2.5% 的部分，準予扣除; 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除 。

　　6. 業務招待費

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照 發生額的60% 扣除，但不得超過當年 銷售(營業)收入的5‰ 。

　　7. 廣告費和業務宣傳費

　　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，除另有規定外，不超過當年 銷售(營業)收入15% 的部分，準予扣除; 超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　8. 環境保護、生態恢復等方面的專項資金(熟悉)

　　9. 境內機構、場所分攤境外總機構費用(熟悉)

　　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　10. 公益性捐贈支出

　　納稅人發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(含)的，準予扣除。

　　(四)禁止稅前扣除的項目(掌握)

　　1. 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

　　2. 企業所得稅稅款

　　3. 稅收滯納金——違法支出

　　4. 罰金、罰款和被沒收財物的損失——違法支出

　　5. 超標的捐贈支出以及非公益性捐贈支出

　　6. 贊助支出

　　7. 未經核定的準備金支出

　　8. 除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其它商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費。

　　9. 企業依法提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，提取后改變用途的。

　　10. 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

　　11. 企業對外投資期間持有的投資資產成本。

　　12. 企業與其關聯方分攤成本時違反稅法規定自行分攤的成本。

　　13. 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出。

　　14. 企業按特別納稅調整規定針對補繳稅款向稅務機關支付的利息。

　　15. 企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產。

　　16. 與取得收入無關的其他支出。

　　17. 國務院財政、稅務主管部門規定不得扣除的其他項目。

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