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2012年中級經濟師財政稅收專業歸納筆記：第十二章

2012年3月29日來源：233網校網校課程在線題庫評論

第三節　國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度的含義(掌握)

　　國庫集中收付制度就是對財政資金實行集中收繳與支付的制度。

　　其核心是通過國庫單一賬戶對現金進行集中管理，因此又稱為國庫單一賬戶制度，其核心環節是集中支付。包括三方面的含義：集中收入管理、集中支出管理和集中賬戶管理。

　　二、國庫集中收付制度改革的基本內容

　　(一)設置國庫單一賬戶體系(熟悉)

　　國庫單一賬戶體系的構成及功能

賬戶體系的構成	功能
（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶	國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收支活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。財政資金的余額只保存在國庫單一賬戶。
（2）財政部門按資金使用性質在商業銀行開設零余額賬戶	用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。
（3）財政部門在商業銀行為預算單位開設零余額賬戶	用于財政授權支付和清算。
（4）財政部門在商業銀行開設預算外資金財政專戶	用于記錄、核算和反映預算外資金收支活動，并用于預算外資金日常收支清算。
（5）經國務院和省級人民政府批準或授權，財政部門開設特殊過渡性專戶	用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　(二)規范收入收繳程序

　　1. 收入類型

　　財政收入即包括預算內收入，也包括預算外收入

　　2. 收繳方式

　　(1)直接繳庫

　　(2)集中匯繳

　　3. 收繳程序

　　(1)直接繳庫程序：納稅申報-審核--繳入國庫單一賬戶

　　(2)集中匯繳程序：由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶

　　(三)支出撥付程序

　　1. 支出類型

　　總體上分為購買性支出和轉移性支出。

　　根據支付管理需要，具體分為四類：工資支出、購買支出、零星支出和轉移支出

　　2. 支付方式

　　分為財政直接支付和財政授權支付。

　　財政直接支付的范圍：工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付。

　　財政授權支付的范圍：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出

　　3. 支付程序

　　分為財政直接支付程序和財政授權支付程序。

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