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高頻考點：企業增值稅

1、實行價外稅制度。增值稅是以不含稅的銷售額為計稅依據的

2、應納稅額的計算：

（1）應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額；當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣

（2）下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

②非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

③非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；④國務院規定的其他項目

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