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總成本費用一般指的是年總成本費用，它發(fā)生在項目的運營期
1.總成本費用=經(jīng)營成本+折舊+攤銷+利息(+維持運營投資)
2.總成本費用=固定成本+可變成本
經(jīng)營成本：一般已知，與生產(chǎn)能力成正比。
攤銷=無形資產(chǎn)/攤銷年限+其他資產(chǎn)/攤銷年限
利息：包括建設(shè)期貸款利息、流動資金貸款利息、臨時借款利息 運營期所有的借款利息都按“期初借款余額×利率”計算
注：
①由于建設(shè)期只計息不還款，所以建設(shè)期貸款的本利和是在運營期按約定方式償還， 建設(shè)期貸款本利和在運營期也會產(chǎn)生利息，這個利息計入總成本費用中。
②流動資金貸款利息當(dāng)年償還，流動資金貸款本金在項目運營期最后一年償還;
③ 臨時借款利息在發(fā)生臨時借款的下一年計算利息， 本金也在下一年償還。維持運營投資：若有，題目一般已知。固定成本及可變成本：根據(jù)成本總額對產(chǎn)出品數(shù)量的依存關(guān)系，全部成本可分解為固定成本可變單價及數(shù)量有關(guān)。
總成本費用的計算是第一道案例財務(wù)分析題的核心數(shù)據(jù)，考試時是必須要計算的一個數(shù)據(jù)，折舊和利息的計算又是計算總成本的費用的核心數(shù)據(jù)。
背景材料1.某擬建項目計算期為 10 年，其中建設(shè)期 2 年，生產(chǎn)運營期8年。第3年投產(chǎn)，第 4 年開始達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，項目建設(shè)投資估算 10000 萬元，其中 1000 萬元為無形資產(chǎn);300 萬元為其他資產(chǎn);其余投資形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在運營期內(nèi)按直線法折舊，殘值(殘值率為 10%) 在項目計算期末一次性收回。無形資產(chǎn)在運營期內(nèi)，均勻攤?cè)氤杀?其他資產(chǎn)在運營期的前3 年內(nèi)，均勻攤?cè)氤杀尽ｍ椖康馁Y金投入、收益、成本等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，見下表。
擬建項目資金投入、收益及成本數(shù)據(jù)表 單位：萬元
還款方式：建設(shè)投資貸款在項目生產(chǎn)運營期內(nèi)等額本金償還、利息照付，貸款年利率為6%;流動資金貸款年利率為 5%，貸款本金在項目計算期末一次償還。在項目計算期的第 5、7、9 年每年需維持運營投資 20 萬元，其資金來源為自有資金，該費用計入年度總成本。
經(jīng)營成本中的 70%為可變成本支出，其它均為固定成本。假定建設(shè)投資中無可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，上述其他各項費用及收入均為不含增值稅價格。運營期各年都具備還款能力，不需要臨時借款。說明：所有計算結(jié)果均保留小數(shù)點后兩位。
問題：
(1)計算運營期第 1 年、第 8 年的總成本費用。
(2)計算運營期第 1 年、第 8 年的固定成本、可變成本。
【解析】
建設(shè)期第 1 年利息=2000/2×6%=60(萬元)
建設(shè)期第 2 年利息=(2000+60+3000/2)×6%=213.60(萬元)
建設(shè)期利息=60+213.6=273.60(萬元)
固定資產(chǎn)原值=(10000-1000-300)+273.6=8973.6(萬元) 殘值=8973.6×10%=897.36(萬元)
年折舊費=(8973.6-897.36)/8=1009.53(萬元)
無形資產(chǎn)在運營期內(nèi)每年的攤銷費=1000/8=125(萬元)
其他資產(chǎn)在運營期前 3 年中的年攤銷費=300/3=100(萬元)
運營期各年應(yīng)還的利息：包括還建設(shè)期貸款利息及流動資金貸款利息
①運營期應(yīng)還建設(shè)期貸款利息
建設(shè)期貸款本利和=2000+3000+273.6=5273.60(萬元) 運營期內(nèi)每年應(yīng)還本金=5273.6/8=659.2(萬元)
運營期第 1 年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=5273.6×6%=316.42(萬元)
運營期第 2 年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2)×6%=276.86(萬元)
運營期第 3 年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2×2)×6%=237.31(萬元)
運營期第 4 年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2×3)×6%=197.76(萬元)
運營期第 5 年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2×4)×6%=158.21(萬元)
運營期第 6 年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2×5)×6%=118.66(萬元)
運營期第 7 年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2×6)×6%=79.10(萬元)
運營期第 8 年應(yīng)還建設(shè)期貸款利息=(5273.6-659.2×7)×6%=39.55(萬元)
②運營期應(yīng)還流動資金貸款利息
運營期第 1 年應(yīng)還利息=100×5%=5(萬元)
運營期第 2 年～第 8 年應(yīng)還利息=(200)×5%=15(萬元)
(1)運營期第 1 年的總成本費用=3500+1009.53+125+316.42+5=5055.95(萬元)
運營期第 8 年的總成本費用=5000+1009.53+125+39.55+15=6189.08(萬元)
(2)運營期第 1 年的可變成本=3500×70%=2450(萬元)
運營期第 1 年的固定成本=5055.95-2450=2605.95(萬元)
運營期第 8 年的可變成本=5000×70%=3500(萬元)
運營期第 8 年的固定成本=6189.08-3500=2689.08(萬元)
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