一造《案例分析》增值稅計(jì)算是第六章工程結(jié)算與決算中的一個(gè)高頻考點(diǎn)。跟隨學(xué)霸君一起學(xué)起來吧~
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增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流 轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。(企業(yè)角色為代收代繳)
應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅 當(dāng)期銷項(xiàng)稅=銷售收入×增值稅稅率(或題目直接給定)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=經(jīng)營成本×增值稅稅率(或題目直接給定) 可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅(建設(shè)期產(chǎn)生，題目給定)
注：當(dāng)期銷售稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小于可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，不足抵扣，當(dāng)期無需繳
1、看清題干背景采取的哪種計(jì)稅方式，有簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種。
2、簡易計(jì)稅方法：增值稅=不含稅銷售額*稅率=含稅銷售額*稅率/(1+稅率)
3、一般計(jì)稅方法：增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*稅率-不含稅成本費(fèi)用*稅率=含稅銷售額*稅率/(1+稅率)-不含稅成本費(fèi)用*稅率
4、增值稅指的就是需要繳納的增值稅，銷項(xiàng)稅額稅率也叫增值稅率，題干一般會(huì)告知，如未告知，建筑業(yè)一般計(jì)稅時(shí)稅率為9%，簡易計(jì)稅稅率為3%。
5、進(jìn)項(xiàng)稅額如果通過稅率計(jì)算，題干會(huì)告知進(jìn)項(xiàng)稅率，也有可能會(huì)直接告知進(jìn)項(xiàng)稅額。
6、專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于抵扣，但需要注意的是不可抵扣專票進(jìn)項(xiàng)稅稅額(如非正常損失引起的材料購買)是不能抵扣的，不能算到進(jìn)項(xiàng)稅額里去。
7、不含稅銷售額在結(jié)算題中指的就是不含稅的工程結(jié)算款，也就是人材機(jī)管利規(guī)費(fèi)之和。
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