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第一章 建設項目投資估算與財務評價

考點三：稅金

增值稅

1)無可抵扣固定資產進項稅額時，應納增值稅稅額=當期銷項稅-當期進項稅

2)有可抵扣固定資產進項稅額時，應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-可抵扣固定資產進項稅  當期銷項稅=銷售收入×增值稅稅率（或題目直接給定）

當期進項稅題目直接給定

可抵扣固定資產進項稅（建設期產生，題目給定） 特別說明：

當期銷售稅額減去當期進項稅額小于可抵扣固定資產進項稅時，不足抵扣，當期無需繳  納增值稅。其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

增值稅附加稅（由企業承擔，計入企業利潤核算）

增值稅附加稅是附加稅的一種，對應計增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。

（城市維護建設稅、教育稅附加、地方教育稅附加） 增值稅附加稅=增值稅應納稅額×增值稅附加稅率

所得稅

所得稅＝應納稅所得額×所得稅率

應納稅所得額=利潤總額-以前年度虧損

（應納稅所得額為負，無需繳納所得稅）

利潤總額=營業收入（不含銷項稅額）－經營成本（不含進項稅額）－折舊費－攤銷費-利息   支出-維持運營投資-增值稅附加＋補貼收入