考點：增值稅

1、應(yīng)納稅額計算

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。

納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額簡易計算辦法

應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

3、建筑業(yè)增值稅計算辦法

建筑安裝工程費用的增值稅是指國家稅法規(guī)定應(yīng)計人建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額。

（1）一般計稅方法

當采用一般計稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率為9%。計算公式為：

增值稅銷項稅額=稅前造價×9%

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。

（2）簡易計稅方法

當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅征收率為3%。計算公式為：

增值稅=稅前造價×3%

稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以包含增值稅進項稅額的含稅價格計算。

經(jīng)典習題

【單選題】根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，提供交通運輸服務(wù)，所繳納增值稅的稅率為(  )

A. 6%

B. 9%

C.17%

D. 3%