中級會計職稱考試《財務管理》預習
第七章稅務管理
第五節企業收益分配稅務管理
一、企業所得稅的稅務管理
企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
應納稅所得額的合理確定是應交所得稅的關鍵。企業所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：應稅收入的稅務管理；不征稅收入和免稅收入的管理；稅前扣除項目的稅務管理；企業所得稅優惠政策的管理。
二、虧損彌補的稅務管理
根據企業所得稅法規定，企業納稅年度發生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。稅法關于虧損彌補的規定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結轉的規定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。
三、股利分配的稅務管理
股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤分配的一部分。股利分配常見的方式有：現金股利和股票股利。股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對于公司來說，它會影響公司的市場形象和未來價值，對于股東來說，獲得股利的股東需要交納個人所得稅。公司在分配股利時，財務管理人員應該注重稅收對股東財富的影響，合理選擇股利方式，增加股東財富。
【例】多項選擇題
◎某公司目前發行在外的普通股為2000萬股，每股市價10元。假設現有500萬元的留存收益可供分配，下列說法正確的有（）。
A.如果全部發放現金股利，則股東應納個人所得稅100萬元
B.如果全部發放現金股利，則股東應納個人所得稅50萬元
C.如果全部發放股票股利，按照當前市價計算，則除權價約等于9.76元
D.如果全部發放股票股利，按照當前市價計算，股票面值2元，則股東應納個人所得稅為5萬元
正確答案：BC
答案解析：本題考核的是股利分配的稅務管理。如果全部發放現金股利，則股東應納個人所得稅＝500×50%×20%＝50（萬元），因此選項A的說法不正確，選項B的說法正確；如果全部發放股票股利，按照當前市價計算，則發放的股數＝500/10＝50（萬股），除權價約等于2000×10/（2000＋50）＝9.76（元），所以，選項C的說法正確；由于股票面值2元，因此，股東應納個人所得稅為50×2×50%×20%＝10（萬元），選項D的說法不正確。
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