三、預算編制網
種類 |
含義及計算公式 |
說明 |
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銷售預算 |
在銷售預測的基礎上編制的，用于規劃預算期銷售活動的－種業務 預算 |
銷售預算是整個預算的編制起 算作為基礎 |
(－)業務預算的編制【★2013年單選題、計算題，2011年單選題、綜合題】
續表
種類 |
含義及汁算公式 |
說明 |
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生產預算 |
為規劃預算期生產規模而編制的－種業務預算，它是在銷售預算的 |
在生產預算中，只涉及實物量指 |
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直接材料預算 |
直接材料預算是為了規劃預算期直接材料采購金額的－種業務預算 某種材料采購量 |
直接材料預算以生產預算為基礎 編制，同時要考慮原材料存貨水 平 |
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直接人工預算 |
是－種既反映預算期內人工工時消耗水平，又規劃人工成本開支的 ＝單位產品工時×該產品預計生產量 |
(1)以生產預算為基礎編制 (2)人工工資都需要使用現金支 |
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制造費用預算 |
反映生產成本中除直接材料、直接人工以外的－切不能直接計人產 品制造成本的間接制造費用的預算 |
(1)固定制造費用通常與本期產 (2)現金支出不包括非付現費用 |
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產品成本預算 |
是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用 期末結存產品成本 |
單位產品生產成本預算的要點是 確定單位產品預計生產成本和期 |
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銷售及管理 |
編制銷售費用預算時，以銷售預算為基礎，分析銷售收入、銷售利 |
現金支出不包括非付現費用 |
【提示】直接人工預算表中預計直接人工成本總額就是現金預算中的直接人工工資支付額。
【例題7·單選題】下列關于制造費用預算的說法中，不正確的是（ ）。
A．制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分
B．固定制造費用，需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，按每季度實際需要的支付額預計，然后求出全年數
C．制造費用都會導致現金的流出
D．為了便于以后編制現金預算，需要預計現金支出
【答案】C
【解析】制造費用中，除折舊費外都需要支付現金。制造費用中的折舊費不會導致現金流出。
【例題8·單選題】某企業編制“直接材料預算”，預計第四季度期初存量400千克，預計生產需用量2000千克，預計期末存量350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有80％在本季度內付清，另外20％在下季度付清，則該企業預計資產負債袁年末“應付賬款”項目為（ ）元。
A．7800
B．3900
C．11700
D．10000
【答案】B
【解析】預計材料采購量＝生產需要量＋預計期末存量－預計期初存量＝2000＋350—400＝1950(千克)。第四季度預計采購金額＝1950×10＝19500(元)。年末應付賬款項目金額＝第四季度預計采購金額×20％＝19500×20％＝3900(元)。
【例題9·多選題】已知A公司銷售當季度收回貨款55％，下季度收回貨款40％，下下季度收回貨款5％，預算年度期初應收賬款金額為28萬元，其中包括上年第三季度銷售形成的應收賬款10萬元，第四季度銷售形成的應收賬款18萬元，則下列說法正確的有（ ）。(不考慮增值稅)
A．上年第四季度的銷售額為40萬元
B．上年第三季度的銷售額為200萬元
C．第－季度收回的期初應收賬款為28萬元
D．上年第三季度銷售形成的應收賬款10萬元在預計年度第－季度可以全部收回
【答案】ABD
【解析】(1)本季度銷售有1—55％＝45％在本季度沒有收回，全部計入下季度初的應收賬款中。因此，上年第四季度銷售額的45％為18萬元，上年第四季度的銷售額為18÷45％＝40(萬元)，其中的40％在預算年度第－季度收回(即第－季度收回40×40％＝16萬元)，5％在預算年度第二季度收回(即第二季度收回40×5％＝2萬元)；(2)上年第三季度的銷售額在上年第三季度收回貨款55％，在上年的第四季度收回40％，到預算年度第－季度期初時，還有5％未收回(數額為10萬元)，因此，上年第三季度的銷售額為10÷5％＝200(萬元)，在預算年度第－季度可以全部收回。所以，預算年度第－季度收回的期初應收賬款＝16＋10＝26(萬元)。
(二)專門決策預算的編制【★2013年判斷題】
專門決策預算主要是長期投資預算，通常是指與項目投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經常跨越多個年度。
專門決策預算的要點是準確反映項目資金投資支出與籌資計劃，它同時也是編制現金預算和預計資產負債表的依據。
(三)財務預算的編制
種類 |
說明 |
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現金預算 年單選題】 |
專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行現金籌資 期末現金余額＝現金余缺＋現金籌措－現金運用 |
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預計利潤表 |
綜合反映企業在計劃期的預計經營成果 |
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預計資產負債表 |
反映企業在計劃期期末預計的財務狀況，它是編制全面預算的終點 |
【提示】在財務預算的編制過程中．編制預計財務報表的正確程序是：先編制預計利潤表，然后再編制預計資產負債表。
【例題10·單選題】下列各項中，綜合性較強的預算是（ ）。
A．銷售預算
B．材料采購預算
C．現金預算
D．資本支出預算
【答案】C
【解析】現金預算是以業務預算和專門決策預算為依據編寫的、專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行籌資或歸還借款的預算。
【提示】業務預算、財務預算的編制是出客觀題、主觀題的知識點，考生應熟練掌握，其中現金預算是主觀題的重要考點。
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