233小編為大家整理了2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理第九章收入與分配管理第三節(jié)納稅管理。2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試全部實(shí)行無紙化機(jī)考，做題突擊，掌握機(jī)考技巧，速提30分>>

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理第九章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：納稅管理【2017中級(jí)《財(cái)務(wù)管理》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總】

一、納稅管理概述

納稅管理是企業(yè)以稅收管理法及其有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，按其自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅義務(wù)情況，進(jìn)行自我控制和監(jiān)督等的管理活動(dòng)，是企業(yè)納稅活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。通過納稅管理，既可以較好地貫徹執(zhí)行稅收政策和征收管理法令，保證國(guó)家稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，又可以促使企業(yè)自覺地履行納稅義務(wù)，維護(hù)其自身的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

二、企業(yè)籌資納稅管理

內(nèi)部籌資納稅管理

將利潤(rùn)留存在公司內(nèi)部，從公司角度來講，資本成本比外部股權(quán)籌資低；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比債務(wù)籌資小。

從投資者角度來講，可以自由選擇資本收益的納稅時(shí)間，享受遞延納稅帶來的收益。

外部籌資納稅管理

1.進(jìn)行債務(wù)籌資納稅籌劃，需要權(quán)衡利息的節(jié)稅收益與財(cái)務(wù)困境成本。資本結(jié)構(gòu)的權(quán)衡理論：

有負(fù)債企業(yè)的價(jià)值＝無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值＋利息抵稅的現(xiàn)值－財(cái)務(wù)困境成本的現(xiàn)值

2.使用債務(wù)籌資進(jìn)行籌劃的前提：

總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）＞債務(wù)利息率

權(quán)益凈利率（稅前）＝總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）＋[總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前）－債務(wù)利息率]×產(chǎn)權(quán)比率

三、企業(yè)投資納稅管理

四、企業(yè)營(yíng)運(yùn)納稅管理

企業(yè)產(chǎn)購(gòu)銷活動(dòng)中，采用不同的結(jié)算方式、購(gòu)銷方式、計(jì)價(jià)核算方式等，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在稅收待遇和稅收負(fù)擔(dān)上存在差異。所以，為了降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)，企業(yè)在產(chǎn)購(gòu)銷過程中，要充分考慮稅收因素。

五、企業(yè)利潤(rùn)分配納稅管理

虧損彌補(bǔ)的納稅籌劃，最重要的就是正確把握虧損彌補(bǔ)期限。稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。

六、企業(yè)重組納稅管理

如果符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，在綜合考慮其他條件后，應(yīng)該優(yōu)先考慮虧損額接近法定最高虧損額彌補(bǔ)的企業(yè)。

2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理考點(diǎn)練習(xí)題：多項(xiàng)選擇題【中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析匯總】

納稅籌劃可以利用的稅收優(yōu)惠政策包括（　　）。

A．稅收扣除政策

B．減稅政策

C．免稅政策

D．退稅政策 　　

【答案】ABCD

【解析】利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃的主要政策包括利用免稅政策、利用減稅政策、利用退稅政策、利用稅收扣除政策、利用稅率差異、利用分劈技術(shù)、利用稅收抵免。

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