一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。多選、錯選，不選均不得分。)
1、甲公司用一臺已使用2年的A設備從乙公司換入一臺B設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價30000元。A設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊；B設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。置換時，A、B設備的公允價值分別為250000元和280000元。甲公司換入的B設備的入賬價值為（）[答案/提問]
A、220000
B、236000
C、290000
D、320000
×正確答案:A

解析:A設備已計提折舊=50×2/5+（50—50×2/5）×2/5=32（萬元），
換入B設備的入賬價值＝50－32+3+1＝22（萬元）。


2、甲企業為一般納稅人，增值稅率為17%，原材料采用計劃成本核算，當月發出委托加工材料10萬元，應負擔的材料成本差異率為2%（超支差），企業支付的運費1000元（按7%扣除率計算）支付加工費（不含增值稅）5000元（收到增值稅專用發票），同時，受托方代扣代繳消費稅12000元，委托加工物資收回后直接出售，則該委托加工物資的實際成本和實際支付的銀行存款分別為（）元。[答案/提問]
A、119930和18850
B、12000和18850
C、120000和18000
D、119930和18000
×正確答案:A

解析:該委托加工物資的實際成本=100000×（1+2%）+1000×（1—7%）+5000+12000=119930元，實際支付的銀行存款=1000+5000+5000×17%+12000=18850元
具體賬務處理：
發出委托加工材料時：
借：委托加工物資102000[100000×（1+2%）]
貸：原材料100000
材料成本差異2000
支付運費：
借：委托加工物資930
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）70
貸：銀行存款1000
支付加工費時：
此題加工費5000元不含稅，分錄應是：
借：委托加工物資5000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）850
貸：銀行存款5850
委托方代扣代繳的消費稅
借：委托加工物資12000
貸：銀行存款12000
所以委托加工物資=102000+930+5000+12000=119930
銀行存款科目的發生額=1000+5850+12000=18850（貸方）


3、某企業2004年1月1日開始建造一項固定資產，專門借款有兩項：①2004年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利潤為6%；②2004年4月1日發行的3年期債券200萬元，票面利率為5%，債券發行價格為203萬元，溢價3萬元（不考慮發行債券發生的輔助費用）。假設資產建造從1月1日開始，截止3月31日，計算得出的累計支出加權平均數為90萬元，截止6月30日，計算得出的第二季度累計支出加權平均數為150萬元，債券溢價采用直線法攤銷，在上述條件下，該企業2004年第二季度應予資本化的利息為（）萬元。[答案/提問]
A、1．95
B、2．14
C、1．97
D、2．97
×正確答案:A

解析:第二季度資本化利率
＝

＝（200×6%×3/12+200×5%×3/12—3/3×3/12）/（200+203）×100%=1.3%
應予資本化的利息金額=150×1.3%=1.95萬元


4、某工業企業為增值稅一般納稅人,原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為100元。本期購進A材料5000噸，收到的增值稅增值稅專用發票上注明價款總額是490000元，增值稅額為83300元。另發生運費1000元（可按7％抵扣增值稅進項稅），途中裝卸費、保險費500元。原材料運抵企業后驗收入庫4995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進A材料發生的成本差異（節約）為（）元[答案/提問]
A、9570
B、8070
C、8100
D、9500
×正確答案:B

解析:節約差異＝4995×100－490000-1000×（1－7％）-500＝8070（元）


5、當某項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值時，應當將該項資產的賬面價值全面轉入當期損益，會計處理時的借方科目是（）[答案/提問]
A、營業外支出
B、財務費用
C、管理費用
D、營業費用
×正確答案:C

解析:企業轉銷某項無形資產時，應借記“管理費用”，貸記“無形資產”。


6、某企業接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業在接受捐贈過程中發生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。[答案/提問]
A、100
B、67
C、98．5
D、65．5
×正確答案:B

解析:賬務處理為
（1）接受捐贈時借：在建工程101.5
貸：待轉資產價值100
銀行存款1.5
（2）工程達到預定可使用狀態后借：固定資產101.5
貸：在建工程101.5
（3）期末計算應交所得稅借：待轉資產價值100
貸：資本公積67
應交稅金－應交所得稅33


7、甲公司本月銷售情況如下：（1）現款銷售10臺，售價總額80000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）分期收款銷售4臺，售價總額60000元，第一期款項15000元已收到入賬；（3）需要安裝的銷售2臺，售價總額40000元，款項尚未收取，安裝任務構成銷售業務的主要組成部分；（4）附有退貨條件的銷售2臺，售價總額36000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。甲公司本月應確認的銷售收入是（）元。[答案/提問]
A、80000
B、95000
C、135000
D、171000
×正確答案:B

解析:（1）和（2）應確認收入，本月銷售收入=80000+15000=95000（元）


8、甲股份有限公司2004年的財務報告于2005年4月10日對外公告。2005年2月10日，通譯公司2004年9月10日銷售給乙公司的一批商品因質量問題退回。該批商品的售價為100萬元，增值稅17萬元，成本為80萬元。經核實，甲公司已同意退貨，有關款項已通過銀行支付，所退回的商品已入庫。該事項發生后，甲公司已作為資產負債表日后調整事項處理。該公司所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算，則對報告期主營業務利潤的影響是（）萬元[答案/提問]
A、20
B、100
C、80
D、13．4
×正確答案:A

解析:主營業務利潤＝主營業務收入－主營業務成本－主營業務稅金及附加，
對報告期主營業務利潤的影響=100—80=20（萬元）。


9、甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現，貼現率為8%，則貼現凈額為（）元（不附追索權）。[答案/提問]
A、118544.4
B、117642.6
C、117012.8
D、116953.2
×正確答案:D

解析:票據到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）
貼現息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）
貼現凈額=119340—2386.8=116953.2（元）


10、下列說法中，不正確的是（）[答案/提問]
A、自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，作為入賬價值
B、投資者投入的固定資產，按投資方原賬面價值作為入賬價值
C、購置的不需要安裝的固定資產，按實際支付的買價、運輸費、包裝費、裝卸費、交納的相關稅費等，作為入賬價值
D、接受捐贈的固定資產，捐贈方提供憑據的，按憑據上表明的金額加上應當支付的相關稅費作為固定資產的入賬價值。
×正確答案:B

解析:投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。


11、現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目列示的金額為186000元，本期無形資產攤銷為30000元，管理費用應負擔的固定資產折舊為20000元，本期計提的壞賬準備為5000元。管理費用應負擔的待攤費用為10000元。假定支付的其他與經營活動有關的現金均與管理費用有關，并且本期發生的管理費用中除前述事項外，均用現金支付。該企業的管理費用為（）[答案/提問]
A、186000
B、206000
C、246000
D、251000
×正確答案:D

解析:該企業的管理費用=186000+30000+20000+5000+10000=251000元


12、甲企業2000年12月購入管理用固定資產，購置成本為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用平均年限法計提折舊。2004年年末，甲企業對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。2006年年末，該項固定資產的可收回金額為2050萬元，假定計提或轉回固定資產減值準備不影響固定資產的預計使用年限和凈殘值。2006年12月31日計提或轉回（轉回時用負號）固定資產減值準備計入營業外支出的金額為（）萬元。[答案/提問]
A、—400
B、—450
C、—600
D、—200
×正確答案:A

解析:2004年12月31日計提減值準備前固定資產賬面價值＝5000—5000÷10×4＝3000（萬元）。
因此應計提減值準備＝3000－2400＝600（萬元）。
2006年12月31日計提或轉回減值準備前固定資產賬面價值
＝5000—（5000÷10×4+2400÷6×2）—600＝1600（萬元），
2006年12月31日不考慮減值準備因素情況下固定資產的賬面價值
＝5000－5000×6/10＝2000（萬元）。
2006年12月31日該項固定資產的可收回金額為2050萬元，
所以固定資產減值準備轉回時應沖減營業外支出的金額＝2000—1600＝400（萬元）。