一、單項選擇題(多選、錯選，不選均不得分。下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。)
1、甲企業接受外單位捐贈的一項專利權，確定的實際成本為240000元，作為無形資產入賬，確定的攤銷期限為8年。甲企業適用的所得稅稅率為33%并繳納了所得稅。甲企業在使用該項專利權14個月后又將其所有權出售給其他單位，取得價款320000元，并按5%營業稅稅率計算應交營業稅。甲企業因該專利權而增加的資本公積為（）元。[答案/提問]
A、160800
B、171000
C、207000
D、240000
×正確答案:A

解析:240000×67%=160800


2、甲公司為新增一條生產線，于2004年2月1日以3200萬元發行面值為3000萬元的5年期公司債券，票面年利率為3%，到期一次還本付息，不考慮發行費用。項目于2月1日付款1500萬元，5月1日付款1000萬元，7月31日交付使用，假設發行債券溢折價按直線法攤銷，該筆款項在2-7月份取得利息收入10萬元。則該項目應予資本化的借款費用為（）萬元。（保留兩位小數）[答案/提問]
A、15．63
B、15．71
C、7．71
D、4．14
×正確答案:A

解析:累計支出加權平均數=1500×6/6+1000×3/6=2000（萬元）。
資本化的借款費用=2000×（3000×3%÷2—200÷5÷2）÷3200=15.63（萬元）


3、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對所售資產的售價與其賬面價值之間的差額，應當采用的會計處理方法是（）[答案/提問]
A、計入遞延損益
B、計入當期損益
C、售價高于其賬面價值的差額計入當期損益，反之計入遞延損益
D、售價高于其賬面價值的差額計入遞延損益，反之計入當期損益
×正確答案:A

解析:《企業會計準則——租賃》規定：如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應遞延，并按該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。


4、甲公司（小規模納稅企業）以一臺設備換入一批材料。設備的賬面原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用平均年限法計提折舊，已提取2年6個月的折舊并已提取減值準備5萬元。交換時，甲公司以銀行存款支付補價10萬元和相關稅費3萬元，材料的計稅價格為70萬元，設備的可收回金額為60萬元。甲公司換入材料的入賬價值為（）萬元。[答案/提問]
A、60．5
B、48．6
C、71．9
D、68
×正確答案:A

解析:已計提折舊＝（100—100×5%）÷5×2.5=47.5（萬元），
換入材料的入賬價值＝（100－47.5－5）+10+3＝60.5（萬元）。


5、甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發生的應稅時間性差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉回的應納稅時間性差異為180萬元。采用遞延法時，甲公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為（）萬元。[答案/提問]
A、84．6
B、579．6
C、—45
D、585
×正確答案:B

解析:





6、某上市公司2004年度財務會計報告批準報出日為2005年4月30日，公司在2005年1月1日至4月10日發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）[答案/提問]
A、發現2003年度購入的一項管理用固定資產2004年度少提折舊10萬元
B、因遭受水災上年購入的存貨發生毀損200萬元
C、公司董事會提出2004年度利潤分配方案，每股支付現金股利0.3元
D、公司支付2004年度財務會計報告審計費40萬元
×正確答案:A

解析:選項A是日后期間發生報告年度的會計差錯，屬于日后調整事項。選項B屬于日后非調整事項。按照現行規定，董事會方案中的股利分配方案（包括現金股利和股票股利），屬于資產負債表日后非調整事項，所以選項C屬于日后非調整事項。選項D屬于2004年發生的事項。


7、企業首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，其入賬價值的確定方法是（）[答案/提問]
A、該無形資產的公允價值
B、投資各方確認的價值
C、該無形資產在投資方的賬面價值
D、該無形資產的評估價值
×正確答案:C

解析:投資者投入的無形資產，按投資各方確定的價值作為無形資產的實際成本。但是，為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項資產在投資方的賬面價值作為實際成本。


8、甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的A產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供A產品20臺，每臺不含稅售價為15萬元。將該原材料加工成20臺A產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺A產品尚需發生相關稅費1萬元。期末市場上該原材料每噸售價為9.5萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費1.8萬元。期末該原材料的可變現凈值為（）萬元[答案/提問]
A、178
B、83
C、99
D、185
×正確答案:D

解析:由于該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的A產品，因此原材料的可變現凈值＝A產品的估計售價－至完工估計將要發生的成本－估計的銷售費用以及相關稅金＝20×15－95－20×1＝185（萬元）。


9、長期股權投資從權益法核算改為成本法核算時，其投資成本應按（）[答案/提問]
A、長期股權投資的公允價值確定
B、原長期股權投資的賬面價值確定
C、在被投資方所有者權益中應享有的份額確定
D、原長期股權投資賬面價值減去已提取的減值準備確定
×正確答案:B

解析:投資企業在中止采用權益法核算時，按長期股權投資的賬面價值作為新的投資成本，與長期股權投資有關的資本公積準備項目，不做任何處理。


10、甲公司2004年度財務報告批準報出日為2005年4月30日。2004年12月27日甲公司銷售一批產品，折扣條件是10天內付款折扣2%，購貨方2005年1月3日付款，取得現金折扣3000元。該項業務對甲公司2004年度會計報表無重大影響。甲公司正確的處理是（）[答案/提問]
A、作為資產負債表日后事項的“調整事項”
B、作為資產負債表日后事項的“非調整事項”
C、直接反映在2005年當期會計分錄和會計報表中
D、在2004年報表附注中說明
×正確答案:C

解析:不符合資產負債表日后事項的定義，不屬于資產負債表日后事項，應當作為企業的日常經營事項進行會計處理。


11、甲公司將應收賬款800萬元出售給某銀行，出售價格520萬元，出售后，收款風險由銀行承擔，不附追索權。該應收賬款已計提壞賬準備180萬元，不考慮其他相關稅費，則由于此筆業務，將使甲公司產生（）[答案/提問]
A、管理費用100萬元
B、營業外支出100萬元
C、財務費用100萬元
D、營業外收入100萬元
×正確答案:B

解析:甲公司將應收債權出售給銀行等金融機構，不附有追索權的，應做如下會計處理：
借：銀行存款520
壞賬準備180
營業外支出100
貸：應收賬款800


12、2005年5月1日甲企業根據債務重組協議，用庫存商品一批和銀行存款5萬元歸還乙公司貨款90萬元。庫存商品的賬面余額為50萬元，公允價值為60萬元，未計提存貨跌價準備。甲企業為一般納稅人，增值稅稅率為17%。乙企業為小規模納稅人，增值稅征收率為6%，則債務重組日乙企業庫存商品的入賬價值是（）萬元。[答案/提問]
A、60
B、74．80
C、50
D、85
×正確答案:D

解析:乙企業的賬務處理為：
借：銀行存款5
庫存商品85
貸：應收賬款90
乙企業由于是小規模納稅人，收到的進項稅額不能抵扣，故庫存商品的入賬價值為85萬元。


13、某企業一臺從2002年1月1日開始計提折舊的設備。其原值為15500元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為500元，采用年數總和法計提折舊。從2004年起。該企業將該固定資產的折舊方法改為平均年限法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由500元改為300元。該設備2004年的折舊額為（）元[答案/提問]
A、3100
B、3000
C、3250
D、4000
×正確答案:A

解析:該項變更，應按會計估計變更處理。至2003年12月31日該設備的賬面凈值為6500元[15500—（15500—500）×5÷15—（15500—500）×4÷15]，則該設備2004年應計提的折舊額為3100元[（6500—300）÷2]。


14、在采用間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量時，下列各調整項目中，屬于調減項目是（）[答案/提問]
A、存貨的減少
B、遞延稅款貸項
C、預提費用的增加
D、待攤費用的增加
×正確答案:D

解析:待攤費用的增加屬于調減項目。見教材440頁表格。


15、某事業單位2004年年初事業基金中，一般基金結余為180萬元。2004年該單位事業收入為5000萬元，事業支出為4500萬元；撥入專款為700萬元，專款支出為650萬元，結余的資金60%上交，40%留歸企業，該項目年末已完成；對外投資為200萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2004年年末事業基金中，一般基金結余為（）萬元。[答案/提問]
A、500
B、710
C、700
D、730
×正確答案:A

解析:一般基金結余=180+（5000—4500）+（700—650）×40%—200=500萬元