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2018年中級會計師考試財務管理易錯題：第七章 營運資金管理
1 [單選題] 企業目前信用條件“N/30”，賒銷額為3600萬元，若將信用期延長為“N/60”，預計賒銷額將變為7200萬元，該企業變動成本率為60%，資金成本率為10%。一年按360天計算。那么，該企業應收賬款占用資金將增加( )萬元。
A.3600
B.54
C.360
D.540
參考答案：D
參考解析： 增加的應收賬款占用資金=(7200/360)×60×60%-(3600/360)×30×60%=540(萬元)。
2 [單選題] 下列關于資金集中管理模式的說法中，正確的是( )。
A.統收統支模式一般適用于具有較多責任中心的企事業單位
B.撥付備用金模式通常適用于那些經營規模比較小的企業
C.內部銀行模式通常適用于企業規模比較小的企業
D.結算中心通常設立于財務部門內，不能獨立運行
參考答案：B
參考解析： 統收統支模式通常適用于企業規模比較小的企業。選項A錯誤。內部銀行一般適用于具有較多責任中心的企事業單位。選項C錯誤。結算中心通常設立于財務部門內，是一個獨立運行的職能機構。選項D錯誤。撥付備用金模式通常適用于那些經營規模比較小的企業。選項B正確。
3 [單選題] 甲企業的存貨周轉期為150天，應收賬款周轉期為90天，應付賬款周轉期為120天，則該企業的經營周期是( )天。
A.180
B.210
C.240
D.120
參考答案：C
參考解析： 經營周期=存貨周轉期+應收賬款周轉期=150+90=240(天)。
4 [單選題] 某公司持有有價證券的年利率為6%，公司的最低現金持有量為4000元，現金回歸線為10000元。如果公司現有現金22000元，根據現金持有量的隨機模型，此時應投資于有價證券的金額是( )元。
A.0
B.14000
C.12000
D.10000
參考答案：C
參考解析： H=3R-2L=3×10000-2×4000=22000(元)，公司現有現金22000元達到了現金持有量的上限，所以需要進行現金與有價證券的轉換，投資于有價證券的金額=22000-10000=12000(元)。 【該題針對“確定目標現金余額的隨機模型”知識點進行考核】
5 [單選題] 在使用存貨模型進行最佳現金持有量的決策時，假設持有現金的機會成本率為8%，與最佳現金持有量對應的交易成本為4000元，則企業的最佳現金持有量為( )元。
A.60000
B.80000
C.100000
D.無法計算
參考答案：C
參考解析： 最佳現金持有量下，機會成本=交易成本，所以機會成本=C/2×8%=4000 C=100000(元)。選項C正確。
【該題針對“確定目標現金余額的存貨模型”知識點進行考核】
6 [單選題] A企業是日常消費品零售.批發一體企業，春節臨近，為了預防貨物中斷，近期持有大量的現金。該企業持有大量現金屬于( )。
A.交易性需求
B.預防性需求
C.投機性需求
D.支付性需求
參考答案：A
參考解析： 持有現金的需求包括交易性需求.預防性需求.投機性需求。交易性需求是為維持日常周轉及正常商業活動所需持有的現金額;預防性需求是為應付突發事件而持有的現金;投機性需求是為抓住突然出現的獲利機會而持有的現金。企業業務的季節性，要求企業逐漸增加存貨以等待季節性的銷售高潮，此為企業正常經營業務，所以本題屬于交易性需求而持有大量現金。 【該題針對“持有現金的動機”知識點進行考核】
7 [多選題] 在流動資產的融資策略上，關于激進融資策略表述正確的有( )。
A.收益與風險較高
B.該策略資本成本高
C.長期資金來源小于長期性資產
D.短期資金來源大于波動性流動資產
參考答案：A,C,D
參考解析： 激進融資策略由于較多地利用短期融資方式，通常其資本成本低。
8 [多選題] 企業在確定為應付突發事件而持有現金的數額時，需考慮的因素有( )。
A.企業銷售水平的高低
B.企業臨時融資的能力
C.金融市場投資機會的多少
D.企業現金流量預測的可靠程度
參考答案：B,D
參考解析： 選項A是影響交易性需求現金持有量的因素，選項C是影響投機性需求現金持有量的因素。
9 [多選題] 按照隨機模型，確定現金存量的下限時，應考慮的因素有( )。
A.企業日常周轉所需資金
B.有價證券的日利息率
C.有價證券的每次轉換成本
D.短缺現金的風險程度
參考答案：A,D
參考解析： 最低控制線L取決于模型之外的因素，其數額是由現金管理部經理在綜合考慮短缺現金的風險程度、企業借款能力、企業日常周轉所需資金、銀行要求的補償性余額等因素的基礎上確定的。
10 [多選題] 下列有關信用期間的表述中，正確的有( )。
A.縮短信用期間可能增加當期現金流量
B.延長信用期間會擴大銷售
C.降低信用標準意味著將延長信用期間
D.延長信用期間將增加應收賬款的機會成本
參考答案：A,B,D
參考解析： 信用期間是信用條件的一個內容，是給予顧客最長的一個付款期，而信用標準是客戶獲得企業商業信用所應具備的最低條件，信用標準和信用期間之間沒有必然的聯系，選項C不正確。
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