1．【答案】
根據(jù)題干“銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款60％，次月收款30％，第三個(gè)月收款10％”，可知：本月的現(xiàn)金流入＝上上月的銷售額×10％＋上月的銷售額×30％＋本月的銷售額×60％，本月末的應(yīng)收賬款＝上月的銷售額×10％＋本月的銷售額×40％。
(1)2月份的現(xiàn)金收入
＝45×10％＋50×30％＋75×60％＝64．5(萬元)
(2)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額
＝3月末應(yīng)收賬款×80％
＝(75x10％＋90×40％)×80％
＝34．8(萬元)
(3)3月份應(yīng)收賬款保理資金回收額34．8萬元大于3月份的資金缺口30萬元，所以3月份應(yīng)收賬款保理收到的資金能滿足當(dāng)月的資金需求。
2．【答案】
(1)實(shí)際利率＝名義利率＝8％
(2)實(shí)際利率＝8％／(1—8％)＝8．70％
(3)實(shí)際利率＝8％／(1—10％)＝8．89％
(4)補(bǔ)償性余額＝200×10％＝20(萬元)
貼現(xiàn)法付息＝200×8％＝16(萬元)
實(shí)際可供使用的資金＝200－20－16＝164(萬元)
實(shí)際利率＝16／164X100％＝9．76％
或8％／(1－8％－10％)＝9．76％
3．【答案】
(1)每次訂貨的變動(dòng)成本＝33＋70．8＋6×11．5
【思路點(diǎn)撥】本題重點(diǎn)是計(jì)算出每次訂貨的變動(dòng)成本和變動(dòng)儲存成本，訂貨的變動(dòng)成本要尋找與訂貨相關(guān)的條件，變動(dòng)儲存成本要尋找與儲存存貨相關(guān)的條件。尤其要注意“倉庫租金為每年2500元”這是固定的儲存成本，而不是變動(dòng)儲存成本。
4．【答案】
(1)①變動(dòng)成本總額＝3000－600＝2400(萬元)
②變動(dòng)成本率＝2400／4000×100％＝60％
(2)甲、乙兩方案收益之差＝5400×(1—60％)－5000×(1—60％)－(250—200)＝110(萬元)
(3)①應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息＝(5000×45)／360×60％×8％＝30(萬元)
②壞賬成本＝5000×2％＝100(萬元)
③收賬費(fèi)用為20萬元
④采用乙方案的應(yīng)收賬款相關(guān)成本費(fèi)用＝30＋100＋20＝150(萬元)
(4)①平均收賬天數(shù)＝10×30％＋20×20％＋90×50％＝52(天)
②應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)利息＝(5400×52)／360X60％×8％＝37．44(萬元)
③壞賬成本＝5400×50％×4％＝108(萬元)
④現(xiàn)金折扣成本＝5400×30％X2％＋5400×20％×1％＝43．2(萬元)
⑤收賬費(fèi)用為50萬元
⑥采用甲方案的應(yīng)收賬款相關(guān)成本費(fèi)用＝37．44＋108＋50＋43．2＝238．64(萬元)
(5)甲、乙兩方案稅前收益之差＝110－(238．64—150)＝21．36(萬元)大于0，所以企業(yè)應(yīng)選用甲方案。
5．【答案】
(3)最佳現(xiàn)金持有量下的全年有價(jià)證券最佳交易次數(shù)＝250000÷50000＝5(次)
有價(jià)證券交易間隔期＝360／5＝72(天)
6．【答案】
原方案相關(guān)總成本費(fèi)用
＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本率＋賒銷額×原壞賬損失率＋原收賬費(fèi)用
＝(720／360)×60×50％×6％＋720×10％＋5
＝80．6(萬元)
新方案相關(guān)總成本費(fèi)用
＝應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本率＋賒銷額×新壞賬損失率＋新收賬費(fèi)用
＝(720／360)X50×50％×6％＋720×7％＋新收賬費(fèi)用
＝53．4＋新收賬費(fèi)用
根據(jù)：53．4＋新收賬費(fèi)用≤80．6
可知：新收賬費(fèi)用上限＝80．6—53．4＝27．2(萬元)
因?yàn)樵瓉淼氖召~費(fèi)用為5萬元，所以，新增收賬費(fèi)用上限＝27．2－5＝22．2(萬元)。
【提示】“為使變更經(jīng)濟(jì)上合理”指的是不會(huì)因?yàn)槭召~政策變更而減少稅前利潤，本題中收賬政策的變更并沒有改變收入，所以，只需要保證不增加成本費(fèi)用即可。
7．【答案】
零件自制的總成本＝3600×3＋1440＝12240(元)
由于自制的總成本低于外購的總成本，所以，應(yīng)該選擇自制。
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