參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
[答案]B
[解析]我國原來開征的是生產型增值稅，2009年1月1日后全面改征消費型增值稅，實現了“增值稅轉型”。
2.
[答案]C
[解析]（1）選項A：納稅人銷售貨物（包括電力、熱力和氣體在內），應當征收增值稅
（2）選項C：郵政部門銷售集郵商品，征收營業稅；但郵政部門以外的單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅
（3）選項BD：均應當繳納增值稅。
3.
[答案]A
[解析]油氣田企業與非油氣田企業之間相互提供的生產性勞務，不繳納增值稅；非油氣田企業將承包的生產性勞務分包給油氣田企業，其提供的生產性勞務，不繳納增值稅；油氣田企業分包非油氣田企業的生產性勞務，不繳納增值稅。
4.
[答案]C
[解析]集郵商品（郵票、首日封、郵折）的生產、調撥，應當征收增值稅。選項ABD不征收增值稅。
5.
[答案]D
[解析]（1）選項A：納稅人不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或者勞務放棄免稅權
（2）選項B：納稅人應當以書面形式提交放棄免稅權的聲明，報主管稅務機關備案
（3）選項C：納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。
6.
[答案]D
[解析]商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。
7.
[答案]A
[解析]小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨的，應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）；銷售貨物應納稅額=20×3%=0.6（萬元），當月共繳納增值稅=0.2+0.6=0.8（萬元）。
8.
[答案]D
[解析]（1）選項A：屬于增值稅混合銷售行為
（2）選項B：屬于營業稅納稅人的兼營銷售貨物行為
（3）選項C：屬于增值稅兼營非應稅勞務的行為
（4）選項D：屬于營業稅混合銷售行為。
9.
[答案]D
[解析]小規模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅額。
10.
[答案]B
[解析]3月份增值稅銷項稅額=40×17%=6.8（萬元），進項稅額為8.5萬元，當期銷項稅額小于當期進項稅額，差額部分，可以結轉下期繼續抵扣，所以3月份留抵稅額=8.5-6.8=1.7（萬元）。4月份應納增值稅=70×17%-3.4-1.7=6.8（萬元）。
11.
[答案]B
[解析]不得抵扣的進項稅=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）
由于運輸費465元是按照7%扣除率抵扣過進項稅后的余額，因此要還原成計算進項稅的基數來計算進項稅額轉出。
12.
[答案]D
[解析]從銷售方取得的培值稅專用發票上注明增值稅額，準予從銷項稅額中扣除。
13.
[答案]A
[解析]采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
14.
[答案]B
[解析]（1）選項AC：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的，不征收增值稅
（2）選項B：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅
（3）選項D：對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護費、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。
15.
[答案]C
[解析]（1）選項A：“購進或者銷售”原材料支付的運輸費用均可抵扣
（2）選項B：外購設備的進項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣
（3）選項C：外購非增值稅應稅項目不能抵扣進項稅額，其運輸費用也不能抵扣
（4）選項D：農產品的進項稅額可以抵扣，其運輸費用也可以抵扣。
16.
[答案]B
[解析]普通護膚護發品不屬于消費稅的征稅范圍。
17.
[答案]D
[解析]該廠當月應繳納的消費稅=[480+（15+5）÷（1+17%）]×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（萬元）。
18.
[答案]B
[解析]納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。該白酒廠當月應繳納的消費稅=900000×20%+80×2000×0.5=260000（元）。
19.
[答案]A
[解析]選項A：委托加工的應稅消費品，按照“受托方”（而非委托方）的同類消費品的銷售價格計征消費稅,沒有同類銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
20.
[答案]C
[解析]應繳納的消費稅=63180÷（1+17%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0.6=57240（元）。
21.
[答案] C
[解析] 選項A：生產設備征收增值稅，不征收消費稅；選項B：煙酒零售商店銷售外購的已稅煙酒，不屬于消費稅的納稅環節，不再繳納消費稅；選項D：子午線輪胎免征消費稅。
22.
[答案]D
[解析]商城應繳納的消費稅=146.25÷（1+17%）×5%=6.25（萬元）。
23.
[答案] A
[解析]組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）
應納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）。
24.
[答案]B
[解析]（1）選項A：納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地主管稅務機關申報納稅；經有權機構批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅
（2）選項C：納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人提貨的當天
（3）選項D：而納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，其納稅義務發生時間，為發出應稅消費品的當天。
25.
[答案]D
[解析]1噸=1000公斤=2000斤，從量稅=0.8×2000×0.5=800（元）
組成計稅價格=［0.8×40000×（1+10%）+800］÷（1-20%）×20%=9000（元）
該廠當月應納消費稅=800+9000=9800（元）。
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