第十五章 所得稅

　　【本章考點總結】

　　1、暫時性差異

　　2、需要進行納稅調整的事項

　　3、應交納所得稅的計算

　　4、遞延所得稅計算

　　5、特殊交易或事項產生遞延所得稅相關問題

　　一、單項選擇題

　　1、A公司2008年實現利潤總額為1 000萬元，由于違法經營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計比稅法規定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元（假定均為固定資產產生）；年末固定資產賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%.A公司2008年的凈利潤為（ ）萬元。

　　A.670

　　B.686.5

　　C.719.5

　　D.753.5

　　2、甲公司2007年12月7日購入一套生產設備，原價為2 600萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設備的預計凈殘值為0.2008年末甲公司對該項固定資產計提了148萬元的固定資產減值準備，計提減值后折舊方法、折舊年限及預計凈殘值不變。2009年末該項設備累計產生（ ）。

　　A.應納稅暫時性差異284.44萬元

　　B.應納稅暫時性差異148萬元

　　C.可抵扣暫時性差異274萬元

　　D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

　　3、長城公司擁有黃河公司70%有表決權股份，能夠控制黃河公司的生產經營決策。20×9年9月長城公司以9 500萬元將一批自產產品銷售給黃河公司。該批產品在長城公司的生產成本為8500萬。至20×9年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%.假定涉及商品未發生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認（ ）。

　　A.遞延所得稅資產125萬元

　　B.遞延所得稅負債125萬元

　　C.遞延所得稅資產250萬元

　　D.遞延所得稅負債250萬元