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2010年中級會計職稱考試經濟法:流轉稅法律制度(1)

來源:233網校 2010年3月17日

  (六)兼營應稅勞務與非應稅勞務

  納稅人的“多元化經營”既涉及到“增值稅”(應稅貨物銷售、應稅勞務),又涉及到“營業稅”(增值稅非應稅勞務):

  (1)分別核算的:分別繳納增值稅、營業稅;

  (2)不分別核算:一并征收增值稅。

  舉例:某酒店既提供客房服務,又開設小賣部銷售啤酒。其中,提供客房服務繳納營業稅,銷售啤酒繳納增值稅。如果酒店分別核算啤酒的銷售額和客房的營業額,則分別征收增值稅和營業稅;如果不分別核算或者不能準確核算的,一并征收增值稅。

混合銷售

兼營

是否同時發生

同時發生

不一定

是否針對同一銷售對象

針對同一對象:①同一銷售行為;②價款來自同一買方

不一定:①同一納稅人;②價款來自不同消費者

稅務處理

根據納稅人的主營業務,合并征收一種稅

1)分別核算的:分別繳納增值稅、營業稅
2)部分別核算:一并征收增值稅

  (七)屬于增值稅征收范圍的其他項目

  (1)貨物期貨,包括商品期貨和貴金屬期貨,在期貨的實物交割環節納稅;

  (2)銀行銷售金銀的業務;

  (3)典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務;

  (4)集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品;

  (5)郵政部門以外的其他單位和個人發行報刊;

  (6)單獨銷售移動電話,不提供有關的電信勞務服務的;

  (7)縫紉業務。

  (八)不征收增值稅的項目

  (1)供應或開采未經加工的天然水:

  (2)郵政部門銷售集郵商品;

  (3)郵政部門發行報刊;

  (4)電信局銷售移動電話并為客戶提供有關的電信服務;

  (5)融資租賃業務:

  (6)體育彩票的發行收入。

  (九)免征增值稅的項目(直接免稅)(P125)

  (1)農業生產者銷售的自產農業產品;

  (2)避孕藥品和用具;

  (3)古舊圖書;

  (4)直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備;

  (5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

  (6)來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;

  (7)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用得物品。

  【例題1】根據增值稅法律制度的規定,下列業務中,屬于增值稅征稅范圍的有( )。(2008年)

  A、銀行銷售金銀業務

  B、郵政部門發行報刊

  C、商店銷售集郵商品

  D、納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業務

  答案:ACD

  解析;本題考核增值稅的征稅范圍。要注意區分增值稅與營業稅的征稅范圍劃分。郵政部門以外其他單位和個人發行報刊征收增值稅,郵政部門發行報刊繳納營業稅。

  【例題2】根據增值稅法律制度的規定。下列各項中,屬于增值稅征收范圍的有( )。(2005年)

  A、郵政部門銷售集郵商品

  B、郵票廠印制郵票

  C、銀行銷售金銀

  D、商場銷售金銀飾品

  答案:B CD

  【例題3】根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,應繳納增值稅的有( )。(2006 年)

  A、銷售機器設備

  B、郵政部門發行報刊

  C、進口貨物

  D、銀行銷售金銀業務

  答案:ACD

  【例題4】根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,不繳納增值稅的是( )。

  A、電力公司銷售電力

  B、銀行銷售金銀

  C、郵局銷售郵票

  D、典當行銷售死當物品

  答案:C

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