真題考點解析：增值稅專用發票的使用——第六章【高效備考，講師解密90%核心考點，免費試聽>>】
(一)增值稅專用發票概述
增值稅專用發票不僅是納稅人從事經濟活動的重要憑證，而且也是記載銷貨方的銷項稅額和購貨方的進項稅額的憑證。在專用發票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額，又是購貨方的進項稅額，是購貨方進行稅款抵扣的依據和憑證。
小規模納稅以外的納稅人(即一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。
一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
(二)增值稅專用發票的使用
一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱“防偽稅控系統”)使用專用發票。專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為3聯。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批;最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批;最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。
商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發票。增值稅小規模納稅人需開具專用發票的，可向當地主管稅務機關申請代開。
(三)增值稅專用發票方面的刑事責任
《刑法》中的“危害稅收征管罪”規定了法定最高刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪”。
考點練習：單項選擇題
甲企業為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機，開具增值稅專用發票上注明價款30000元，另收取該卷簾機的包裝費1243元。則甲企業當月應確認的增值稅銷項稅額為（ ）元。
A.4043
B.4061.59
C.5280.61
D.5311.31
答案：A
解析：卷簾機適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費作為增值稅價外費用，應并入卷簾機銷售額依照13%的增值稅稅率計算增值稅銷項稅額。甲企業當月應確認的增值稅銷項稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。
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