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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法知識(shí)點(diǎn)：增值稅的稅收優(yōu)惠

一、《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書(shū)，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書(shū)和舊書(shū)。

4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品。

7.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

（一）免征增值稅的項(xiàng)目

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

4.婚姻介紹服務(wù)等40項(xiàng)。

（二）增值稅的即征即退

1.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（三）扣減增值稅的規(guī)定

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

2.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

（四）金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策

自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

（五）個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的稅收優(yōu)惠

個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

三、跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定

境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：

1.下列服務(wù)：

（1）工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。

（2）工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。

（3）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

（4）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

（5）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

（6）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（7）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。

（8）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。

2.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。

為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。

3.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)。

4.以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

5.為境外單位之間的貨幣資金融通及其其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

6.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

四、增值稅的起征點(diǎn)

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。

1.按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000~20000元（含本數(shù)）。

2.按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300~500元（含本數(shù)）。

五、其他減免稅規(guī)定

1.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》或者《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月不得再申請(qǐng)免稅。

3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

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