四、簡答題

1.【答案】

（1）注冊資本在投資總額中的比例不合法。根據規定，投資總額在3000萬美元以上的，注冊資本至少應占投資總額的1/3.本題符合規定的注冊資本應為1667萬美元。

（2）出資期限不合法。根據規定，雙方第一期出資應在營業執照簽發之日起3個月內繳清，而不是4個月內。

（3）出資方式不合法。根據規定，任何一方不得用合資企業的名義所貸的款作為出資，而雙方在合同中作了這樣的約定。

（4）董事會組成不合法。根據規定，若董事長由一方擔任，則副董事長應由另一方委派，不能出現董事長與副董事長均為相同一方委派的情況。本案中，董事長由外方委派，因而副董事長就應由中方委派，合同中約定的副董事長可由外方也可由中方委派是錯誤的。

（5）合資企業合同約定有關注冊資本的增加或減少不合法。根據規定，合營企業在合營期內不能減少其注冊資本，因而該條款中有關注冊資本減少的約定是錯誤的。此外，根據規定，合營企業注冊資本的增加必須由出席董事會會議的董事一致通過方可做出決議。因而該款所約定的有關注冊資本的增加須2/3董事同意才可通過是違法的。

2.【答案】

（1）購進空調機因尚未開出商業匯票，所以不得抵扣進項稅額。

（2）該商場銷售空調機并負責安裝，屬于混合銷售行為。收取的安裝費，應按含稅收入并入銷售額計征增值稅。

（3）實物折扣（電子石英手表）不得從銷售額中減除，應視同銷售貨物處理，計算繳納增值稅。

（4）計算該商場當期應納增值稅稅額：

當月進項稅額＝315000×17%＝53550（元）

當月銷項稅額＝[（3000＋200）÷（1＋17%）×300＋（2800×100＋200×100）÷（1＋17%）]×17%＝183076.78（元）

當月應納增值稅稅額＝183076.78－53550＝129526.78（元）

3.【答案】

（1）丙稅務機關的罰款決定符合法律規定。根據《土地增值稅暫行條例》的規定，納稅人應于轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。因此，甲公司應當于1月18日前辦理土地增值稅的納稅申報。根據《稅收征管法》的規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

（2）甲公司可以不經過稅務行政復議而直接向人民法院提起行政訴訟。根據《稅收征管法》的規定，當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

（3）甲公司應于2月16日前繳納罰款。根據《稅收征管法》的規定，當事人應當在收到行政處罰決定之日起15日內繳納罰款；到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款金額的3%加收罰款。

（4）丙稅務機關可以采取稅收強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。根據《稅收征管法》的規定，當事人對稅務機關的處罰決定，在法定期間內不申請行政復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，做出處罰決定的稅務機關可以采取稅收強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。