四、計算分析題 (本題型共2題,每題5分,共10分,凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數點的,均保留小數點后兩位小數。凡要求解釋、分析、說明理由的內容,必須有相應的文字闡述。)
1.某市汽車制造廠(增值稅一般納稅人)1998年6月購進原材料等,取得增值稅專用發票注明稅款共600萬元,銷售汽車取得銷售收入(含稅)8000萬元;兼營汽車租賃業務取得收入20萬元;兼營汽車運輸業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業務和運輸業務營業額。
要求:請分別核算該廠當期應納增值稅、消費稅、營業稅和城市建設稅(該廠汽車適用的消費生產率為8%)。(1999年考題,分值5)
正確答案:
(1)應納增值稅=8000/(1+17%)×17%-600=1162.39-600=562.39萬元
(2)應納消費稅=8000/(1+17%)×8%=6837.61×8%=547.01萬元
(3)汽車租賃業務應納營業稅=20×5%=1萬元
(4)運輸業務應納營業稅=50×3%=1.5萬元
(5)應納城建稅=(562.39+547.01+1+1.5)×7%=111.9×7%=77.83萬元
本題小但跨章節考查考生增值稅、消費稅、營業稅、城建稅應納稅額計算。
考點包括:
(1)增值稅不含稅的價換算及應納稅額計算;
(2)增值稅納稅人兼營非應稅勞務稅務處理;
(3)消費稅計稅依據及稅額計算;
(4)城建稅稅率使用及稅額計算。